Учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
?. r настоящее время в соответствии со ст. 211 КоАП выписка фиктивного счета-фактуры влечет штраф на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства, в размере j20%, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере 200% от суммы налога на добавленную стоимость, включенной в счет-фактуру. В данном случае штраф составит 18 000 тенге (15 000 х 120%). Раньше за такое нарушение штраф для всех юридических лиц применялся в размере 200% от суммы налога на добавленную стоимость, включенной в счет-фактуру.
В первую очередь заполняется форма 307.00 с приложениями 307.01. Для заполнения указанных форм открываем документы по счетам 3310и 1252. По имеющимся данным деятельности ТОО "Наурыз" вначале заполняется:
- форма 300.01 - данные этой формы переносятся в строку 300.00.001 декларации по НДС - 5 620 000.
- форма 300.03 с дополнительной формой 300.03.002 - данные этой формы переносятся в строку 300.00.003 декларации по НДС -5 217.
Строка 300.00.006 декларации по НДС получается как результат суммирования: 5620 000+ 5 217 = 5 625 217 тенге. Данная цифра указывает общий оборот по реализации и за год найдет свое отражение в декларации по корпоративному подоходному налогу.
Строка 300.00.007 определяет долю облагаемого оборота в общем обороте. У ТОО "Наурыз" она составляет 100%.
Строка 300.00.008 определяет долю облагаемого оборота по нулевой ставке. У ТОО "Наурыз" она составляет 0%.
Строка 300.00.010 декларации по НДС получается как результат сум мирования: 843 000 + 783 = 843 783. Данная цифра должна совпадать с цифрой в журнале регистрации счета-фактуры и совпадать с остатком на счете 3130.
Далее заполняется форма 300.05 на основе формы 307.00. Для заполнения формы 307.00 и 300.05 за налоговый период составляется разработочная таблица. Строка 300.05.010 формы 300.05 переносится в строку 300.00.011 декларации по НДС. Сумма оборота по приобретению без НДС - 6 048 543; сумма НДС -905 781. Строка 300.00.016 будет равна 300.00.011 и составит 6 048 543 Строка 300.00.019 составляет общую сумму НДС, относимого в зачет - 905 781 тенге. Сумма в строке 300.00.019 совпадает с формой 307.00 и оборотом за I квартал по счету 1420.
Сумма разрешенного зачета НДС по строке 300.00.021 (905 781) больше начисленной суммы НДС по строке 300.00.010 (843 783) на сумму 61998 тенге. Данная сумма заносится в строку 300.00.023 декларации по НДС. Сумма зачета из предыдущих периодов у ТОО "Наурыз" на 01.01.2006 г. составляла 5 634 875 тенге, отражена в форме 300.10 и перенесена в строку 300.00.024 декларации по НДС.
Таким образом, в строке 300.00.026 проставляется сумма НДС, переносимая в счет предстоящих платежей в бюджет, в размере 5 696 873 тенге (стр. 300.00.023 + стр. 300.00.024 = 61 998 + 5 634 875). Данная сумма должна совпадать с остатком на счете 1420.
В соответствии с МСФО 1, финансовая отчетность предназначена для удовлетворения потребностей тех пользователей, которые не имеют возможности требовать отчетность, отвечающую их конкретным информационным запросам. Финансовая отчетность может представляться отдельно или как часть отчетов, представляемых организацией по итогам года.
Финансовая отчетность также показывает результаты управления ресурсами, доверенными руководству организации. Для достижения этой цели финансовая отчетность предоставляет информацию о следующих показателях организации: активах, обязательствах, собственном капитале, доходах и расходах, включая доходы и расходы от неосновной деятельности и чрезвычайных ситуаций, движении денег, изменений в собственном капитале.
Эта информация вместе с прочей информацией в пояснительной записке также помогает пользователям прогнозировать движение денег организации в будущем и, в частности, распределение во времени и определенность генерирования денег и их эквивалентов.
Налог на добавленную стоимость отражается в финансовой отчетности следующим образом. Суммы НДС, подлежащие перечислению в бюджет отражаются в бухгалтерском балансе в строке: Задолженность по налогам. Суммы, выплаченные - в отчете о движении денежных средств в пункте: Выбытие денежных средств есть подпункт Расчеты с бюджетом, органами пенсионного обеспечения, социального страхования, внебюджетными фондами.
Также данные об обязательных платежах в бюджет отражаются в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу. В частности, это данные о доходах, расходах и обязательствах, выявленных после даты составления годовой бухгалтерской отчетности и существенно влияющих на оценку имущественного и финансового положения, включая принятие решения о распределении дохода. При этом важно отражение данных о налоговых платежах в разрезе существенных видов налогов и с отражением различных сумм отклонений.
Перечисление налога на добавленную стоимость в бюджет отражается в финансовой отчетности в том отчетном периоде, в котором оно имело место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).
Заключение
В процессе разработки темы курсовой работы были изучены теоретические аспекты налога на добавленную стоимость, в результате которых было выявлено следующее:
- Налог на добавленную стоимость (НДС) является одним из широко распространенных косвенных налогов во многих странах с рыночной экономикой.
- По экономическому содержанию - это часть добавленной стоимости, которая изымается в государственный бюджет. Добавленная стоимость создается на всех стадиях производства и определяется как разница между с?/p>