Учет расчетов по налогам и сборам
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
?оружений, передаточных устройств, нематериальных активов (8-10 амортизационные группы) применяется только линейный метод. Амортизационная премия при осуществлении капитальных вложений, а также затрат на реконструкцию, модернизацию, иных улучшений в основные средства 3-7 амортизационных групп увеличивается до 30%. В период с 1 сентября 2008г. по 31.12.2009г. предельная величина процентов по долговым обязательствам, учитываемая в расходах, равна ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,5 раза (по долговым обязательствам в рублях), либо 22 процентам (по обязательствам в иностранной валюте). Итак, по ставкам налога на прибыль всё понятно, а как расчитать саму прибыль?
- Одинаковый процент на весь ассортимент
Способ расчета валового дохода по общему товарообороту используют в случае, когда единый процент торговой надбавки применяют ко всем товарам. При таком варианте сначала устанавливают валовой доход, а потом уже наценку.
Бухгалтер должен применить формулу, которая приведена в документе:
ВД = Т x РН / 100,
где Т общий товарооборот; РН расчетная торговая надбавка.
Торговую надбавку считают по другой формуле:
РН = ТН / (100 + ТН).
В данном случае: ТН торговая надбавка в процентах. Под товарооборотом понимают общую сумму выручки. Пример. В ООО "Феникс" остаток товаров по продажной стоимости (сальдо по счету 41) на 1 июля составил 12 500 руб. Торговая наценка по остаткам товара на 1 июля (сальдо по счету 42) 3100 рублей. В июле получено продукции по покупной стоимости без учета НДС на сумму 37 000 руб. Согласно приказу руководителя организации на все товары бухгалтер должен начислить торговую наценку в размере 35 процентов. Ее размер на поступившие в июле товары составил 12 950 руб. (37 000 руб. х 35%). Фирма выручила от реализации в июле 51 000 рублей (в том числе НДС 7780 руб.). Расходы на продажу 5000 руб. Рассчитаем реализованную торговую наценку по формуле
РН = ТН / (100 + ТН): 35% / (100 + 35%) = 25,926%.
Валовой доход будет равен:
ВД = Т x РН / 100
51 000 руб. х 25,926% / 100% = 13 222 руб.
В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие проводки:
Дебет 50 Кредит 90-1 51 000 руб. отражена выручка от продажи товаров;
Дебет 90-3 Кредит 68 7780 руб. отражена сумма НДС;
Дебет 90-2 Кредит 42 (сторно) 13 222 руб. списана сумма торговой наценки по реализованным товарам;
Дебет 90-2 Кредит 41 51 000 руб. списана продажная стоимость реализованных товаров;
Дебет 90-2 Кредит 44 5000 руб. списаны расходы на продажу;
Дебет 90-9 Кредит 99 442 руб. (51 000 руб. 7780 руб. (13 222 руб.) 51 000 руб. 5000 руб.) получена прибыль от продажи.
- Каждому товару свой процент
Этот вариант нужен тем, у кого на разные группы товаров надбавка не одинаковая. Сложность здесь в следующем, каждая из групп включает продукцию с одной и той же наценкой, поэтому необходимо вести обязательный учет товарооборота. Валовой доход (ВД) в таком случае определяют по следующей формуле:
ВД = (Т1 x РН + Т2 x РН + ... + Тn x РН) / 100,
где Т товарооборот и РН расчетная торговая надбавка по группам товаров.
Пример. Бухгалтер ООО "Феникс" имеет следующие данные:
Остаток товаров на 1 июля, руб.Получено товаров по покупной стоимости, руб.Торговая наценка,%Сумма наценки, руб.Выручка от продажи товаров, руб.Расходы на продажу, руб. Товары группы 1460012 10039471916 8003000Товары группы 2790024 90026647433 200Итого:12 50037 000 11 19350 000
Нужно определить расчетную торговую надбавку по каждой группе товаров:
Для группы 1 расчетная торговая надбавка составит:
РН = ТН / (100 + ТН); 39% / (100 + 39) = 28,057%.
Для товаров группы 2:
РН = ТН / (100 + ТН); 26% / (100 + 26) = 20,635%.
Валовой доход (сумма реализованной торговой наценки) будет равен:
(16 800 руб. х 28,057% + 33 200 руб. х 20,635%) / 100 = 11 564 руб.
В бухгалтерском учете фирмы необходимо оформить проводки:
Дебет 50 Кредит 90-1 50 000 руб. отражена выручка от реализации товаров;
Дебет 90-3 Кредит 68 7627 руб. отражена сумма НДС;
Дебет 90-2 Кредит 42 (сторно) 11564 руб. списана сумма торговой наценки, относящейся к реализованным товарам;
Дебет 90-2 Кредит 41 50 000 руб. списана продажная стоимость реализованных товаров;
Дебет 90-2 Кредит 44 3000 руб. списаны расходы на продажу;
Дебет 90-9 Кредит 99 937 руб. (50 000 руб. 7627 руб. (11 564 руб.) 50 000 руб. 3000 руб.) прибыль от продажи.
- Простейшая наценка
Надбавку по среднему проценту может применять любая фирма, учитывающая товар по продажным ценам. Валовой доход по среднему проценту рассчитывают по формулам
ВД = (Т x П)/100,
где П средний процент валового дохода, Т товарооборот.
Средний процент валового дохода будет равен:
П = (ТНн + ТНп ТНв) / (Т + ОК) х 100.
Показатели, приведенные в формуле, означают следующее:
ТНн торговая надбавка на остаток продукции на начало отчетного периода (сальдо счета 42);
ТНп наценка на поступившие за это время товары;
ТНв на выбывшие (дебетовый оборот счета 42 "Торговая наценка" за отчетный период). Под выбытием в данном случае понимают возврат товаров поставщикам, списание порчи и т. п;
ОК остаток на конец отчетного периода (сальдо счета 41).
Пример. Бухгалтер ООО "Феникс" выявил остаток товаров на 1 июля (сальдо по счету 41). По продажной стоимости он составил 12 500 рублей. Сумма торговой наценки по этому остатку равна 3100 рублей. В течение месяца получено по покупной стоимости товара на 37 000 рублей (без учета НДС). Наценка, начисленная на