Учет расчета с бюджетом по налогам и сборам
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
л не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, предприятиями с ежемесячными в течении квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без НДС и налога с продаж, не превышающим 1 млн.руб.
Пример расчета НДС у предприятия-производителя продукции
На предприятие поступили материалы от поставщиков по договорной цене 1000 руб., НДС на сумму 20 руб., оплачены материалы 1200 руб. Выпущена готовая продукция на сумму 4000 руб. Отгружена покупателям продукция; отпускная стоимость 7000 руб., НДС 1400 руб. Поступили от покупателей денежные средства за продукцию 8400 руб.
- Поступили материалы:
Д-т сч. 10 Материалы
К-т сч. 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
на сумму 1000 руб.
Отражаем НДС по поступившим материалам:
Д-т сч. 19 субсчет НДС по приобретенным материально-производственным запасам
К-т сч. 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
на сумму 200 руб.
- Оплатили материалы:
Д-т сч. 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
К-т сч. 51 Расчетные счета
на сумму 1200 руб.
Одновременно:
Д-т сч. 68 субсчет Расчеты по НДС
К-т сч. 19 субсчет НДС по приобретенным материально-проиводственным запасам
на сумму 200 руб.
- Выпущена продукция на сумму 4000 руб.:
Д-т сч. 43 Готовая продукция
К-т сч. 20 Основное производство
на сумму 4000 руб.
- Отгружена покупателю продукция:
Д-т сч. 62 Расчеты с покупателями и заказчиками
К-т сч. 90 Продажи
на сумму 8400 руб.
Одновременно:
Д-т сч. 90 Продажи
К-т сч. 43 Готовая продукция
на сумму 4000 руб.
На сумму НДС:
Д-т сч. 90 Продажи
К-т сч. 68 субсчет Расчеты по НДС
на сумму 1400 руб.
- Поступили от покупателей денежные средства на сумму 8400 руб.:
Д-т сч. 51 Расчетные счета
К-т сч. 62 Расчеты с покупателями и заказчиками
на сумму 8400 руб.
- Перечислено в бюджет 1200 руб.:
Д-т сч. 68 субсчет Расчеты по НДС
К-т сч. 51 Расчетные счета
на сумму 1200 руб.
Учет расчетов по акцизам
Акцизы это косвенные налоги, включаемые в цену товара (продукции).
Плательщиками акцизов являются: организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ, если они совершают операции, подлежащие налогообложению.
Акцизами облагаются: спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением спирта коньячного), спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 %, алкогольная продукция, пиво, табачные изделия, ювелирные изделия, бензин автомобильный, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей, легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.). Подакцизным минеральным сырьем являются нефть и стабильный газовый конденсат, а также природный газ.
Ставки по отдельным видам подакцизных товаров приведены в главе 22 НК РФ (часть вторая).
Порядок учета расчетов по акцизам определен приказом Минфина РФ от 12.11.96 г. №96.
Сумма налога по подакцизным товарам и подакцизному минеральному сырью исчисляется как произведение соответствующей твердой (специфической) налоговой ставки и налоговой базы; в отношении адвалорных (процентных) налоговых ставок сумму налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи) подакцизных товаров определяется по итогам каждого налогового периода и может быть уменьшена на налоговые вычеты.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи) подакцизного минерального сырья определяется по итогам каждого налогового периода как общая сумма налога по подакцизному минеральному сырью.
Для учета хозяйственных операций, связанных с акцизами, в бухгалтерском учете используют счет 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям субсчет Акцизы по оплаченным материальным ценностям и счет 68 Расчеты по налогам и сборам субсчет Расчеты по акцизам.
По дебету счета 19 субсчет Акцизы по оплаченным материальным ценностям, организация отражает суммы акцизов, уплаченные поставщикам за подакцизные товары, используемые в качестве сырья для производства подакцизных товаров, в корреспонденции с кредитом счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками, 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.
По мере списания на производство оприходованных материалов и оплаты их поставщиками суммы акцизов списываются с кредита счета 19 в дебет счета 68.
В этих целях должен быть организован раздельный учет акцизов как по оприходованным и оплаченным приобретенным материальным ценностям, так и по не оприходованным и неоплаченным.
Суммы акцизов, исчисленных по проданной продукции, отражаются по дебету счета 90 Продажи и кредиту счета 68 Расчеты по налогам и сборам (при методе продажи продукции По отгрузке) или кредиту счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами ( при методе продажи продукции по оплате). По мере оплаты проданной продукции задолженность