Учет прочих внешнеэкономических операций
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
вленную стоимость при проведении импортных операций, осуществляемых на основании договоров комиссии, проявляется в следующем:
- комиссионер при осуществлении таможенного оформления товаров, которые импортируются, ввозный НДС не платит. В данном случае суммы налога на добавленную стоимость по таким товарам начисляются условно;
- при передаче комиссионером товара, приобретенного у нерезидента, налоговые обязательства у комиссионера не возникают, поскольку о продаже речь не идет, а следовательно, нет и объекта для налогообложения. Соответственно комитент не имеет права на налоговый кредит при оприходовании товара. При дальнейшей продаже товара налоговые обязательства возникают у комитента исходя из продажной стоимости такого товара.
Таможенное оформление вывоза товаров
Организация экспортных операций, осуществляемых по договорам комиссии возможна в двух ситуациях:
первая - когда комитент и комиссионер являются резидентами Украины; вторая - когда комитент является резидентом Украины, а комиссионер - нерезидентом.
По операциям по продаже товаров, вывезенных (экспортированных) налогоплательщиком за границы таможенной территории Украины, налог на добавленную стоимость исчисляется по нулевой ставке.
При этом товары считаются вывезенными (экспортированными) налогоплательщиком за границы таможенной территории Украины в случае, если их вывоз (экспорт) подтвержден надлежащим образом оформленной грузовой таможенной декларацией.
С учетом этого наибольшее внимание при проведении операций по экспорту товаров, осуществляемых по договору комиссии, сторонам следует уделить правильному оформлению грузовой таможенной декларации.
Комитент-резидент (собственник товара) передает товар комиссионеру-нерезиденту для его дальнейшей реализации за пределами таможенной территории Украины. При получении от комиссионера-нерезидента договора на продажу товара составляется вторая грузовая таможенная декларация, оформленная в таможенном режиме экспорта.
1.4 Учет комплексного строительства объектов за границей, предоставления и получения технической и гуманитарной помощи
Учет комплексного строительства
К операциям резидентов, которые осуществляются по договорам комплексного строительства, относятся такие операции:
- выполнение проектных и проектно-поисковых работ;
- передача ноу-хау в области строительства и производства строительных материалов и конструкций;
- выполнение строительных, специальных и строительно-монтажных работ;
- осуществление шефмонтажа и авторского надзора в строительстве;
- выполнение пусконаладочных и гарантийных работ и услуг;
- снабжение машин и механизмов, материалов, оборудования, строительных конструкций и материалов для выполнения указанных работ.
Расчеты по таким операциям должны быть осуществлены на протяжении 90 дней с момента составления акта выполненных работ. В случае необходимости превысить эти сроки при осуществлении комплексного строительства по просьбе предприятия Национальный банк Украины может предоставлять индивидуальные лицензии. В противном случае обслуживающий банк обязан сообщить об этом НБУ и налоговую инспекцию, после чего к субъекту хозяйственной деятельности применяются соответствующие мероприятия - от штрафных санкций в виде пени в размере 0,3 % от суммы нелополученной выручки за каждый день просрочки до запрета осуществлять внешнеэкономическую деятельность.
Пример 1.3
ООО Юнис заключило договор с французской фирмой "Пари" на выполнение работ по комплексному строительству спортивного центра во Франции. Договорная стоимость работ согласованная в размере 12 тыс., долл. США. Работы закончены 10-го октября 2009 г., о чем составлен акт выполненных работ. Фактические затраты ООО "Юнис" на строительство объекта составили 15 тыс. грн. фирма "Пари" рассчиталась с отечественным исполнителем путем банковского перевода. Средства на транзитный валютный счет поступили 15-го ноября 2009 г.
Курсы НБУ на даты осуществления операций
ДатаКурс НБУ, грн. / долл. США10.105,5015.115,52
Журнал регистрации хозяйственных операций ООО Юнис по строительству объектов за границей за октябрь-листопад 2009 г
Содержание хозяйственной операциисуммаКорреспонденция счетовдол.грн.Д-тК-т1.10.10Счет Выставлен счет фирме "Пари" на договорную стоимость выполненных работ 12000 х 5,5 = 66000 игры.12000660003627032.10.10Справка бухгалтерии Отображена фактическая себестоимость выполненных работ15000903233.10.10Справка бухгалтерии Списаны на финансовые результаты: - доход от комплексного строительства; - себестоимость выполненных по комплексному строительству работ-66000 15000703 791791 9034.15.11Выписка банка На транзитный валютный счет поступила выручка от фирмы "Пари" 12000 х 5,52 = 66240 игры.12000662403143625.15.11Расчет бухгалтерии Отображена курсовая разница по дебиторской задолженности в связи с изменением валютного курса 12000 х (5.52-5.50) = 240 грн.240362714
Учет получения технической помощи
При закупке сложных технических изделий за границей монтаж и отладка оборудования силами заграничного партнера относятся к услугам, которые предоставляются нерезидентом на таможенной территории Украины. Такие услуги облагаются налогами НДС, базой начисления которого является договорная стоимость с учетом акцизного сбора и других налогов и обязательных платежей. Указанная стоимость перечисляется в гривны по курсу НБУ, который действовал ?/p>