Учет поступления основных средств на предприятии "Милена"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
экземпляр передается в бухгалтерию для составления сличительной ведомости, а второй - остается у материально ответственного лица.
До начала инвентаризации от каждого лица или группы лиц, отвечающих за сохранность ценностей, берется расписка.
Все данные по приходу или выбытию основных средств сверяют с Главной книгой - книга, где собраны все синтетические счета организации, которые расположены в соответствии с планом счетов. В нее переносятся записи из журналов-ордеров и вспомогательных книг. Запись текущих оборотов в Главную книгу является одновременно и регистрацией учетных данных, отраженных в журналах-ордерах.
Главная книга открывается на год и служит для обобщения данных из журналов-ордеров, взаимной проверки правильности произведенных записей по отдельным счетам и для составления сальдового бухгалтерского баланса. В Главной книге показываются вступительное сальдо, текущие обороты и исходящее сальдо по каждому синтетическому счету. В Главной книге данные о текущих оборотах имущества (средств) записываются только по синтетическим счетам. Обороты по кредиту каждого синтетического счета отражаются одной записью, а обороты по дебету - в корреспонденции с кредитуемыми счетами. Проверка правильности записей, произведенных в Главной книге, осуществляется путем подсчета сумм оборотов и сальдо по всем счетам бухгалтерского учета. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также суммы дебетовых и кредитовых сальдо должны быть соответственно равны. При учете основных средств бухгалтерия применяет счет раздела 2400 - 2410. При начислении амортизации применяется линейный способ списания стоимости, согласно нормы амортизации. Учет ведется на счете 2420 Амортизация основных средств. Сумма начисленной амортизации относится на себестоимость выпускаемой продукции ежемесячно. При этом записываются следующие бухгалтерские проводки:
Кредит Дебит
3310
3310
1030
2410
Для проверки технического состояния основных средств приглашаются специалисты или собственные работники для выявления фактического состояния того или иного объекта. В случае поломки или изнашивания отдельных деталей или всего основных средств производится ремонт, денежные средства которые относят на расходы предприятия по счету 2930 Затраты по ремонту оборудования, автомобиля и других и учитывают на счете 8310.
Полное или частичное списание основных средств оформляют Актом о ликвидации основных средств. Он заполняется в 2-х экземплярах комиссией, назначенной директором компании.
На основе Акта делают отметки о выбытии основного средства в инвентаризационных картах, описях и списке.
За учетом товарно-материальных запасов на ТОО прикреплено ответственное лицо, которое является материально - ответственным. На фирме существует склад, где хранятся сырье и материалы для изготовления продукции, продукты и товары. Каждый месяц он сдает отчет о движении сырья, материалов, товаров со всеми приложенными документами: доверенность, требование-накладная на отпуск сырье служебные записки. Все документы подписываются первым руководителем, главным бухгалтером, кто получил и кто затребовал.
Для целей налогообложения доходов и расходов от ликвидации основных средств ТОО включаются в состав внереализационных. При этом учет расходов от ликвидации производится единовременно (кроме случаев получения убытков). Организация определяет прибыль (убыток) от реализации или выбытия амортизируемого имущества на основании аналитического учета по каждому объекту на дату признания дохода (расхода). При этом прибыль, полученная налогоплательщиком, подлежит включению в состав доходов от реализации в том отчетном периоде, в котором была осуществлена реализация имущества. А убыток отражается в аналитическом учете как прочие расходы организации равными долями.
Если на ТОО Милена объект основных не может использоваться в дальнейшей деятельности предприятия (не ожидается получение экономических выгод от его использования в будущем), то согласно НСФО №2 Основные средства такой объект изымается из состава активов (списывается с баланса).
В данном случае речь идет о перспективе получения выгоды от использования объекта основных средств как целостного объекта. К примеру, если у предприятия имеется сверлильный станок, который уже не может использоваться по его прямому предназначению, и очевидно, что от его сдачи на металлолом будет получена определенная сумма денежных средств, то оставлять его в составе активов в качестве объекта основных средств нельзя. Ведь выгода будет получена не от использования этого объекта по первоначальному назначению, а от продажи материалов, полученных после его ликвидации. Следовательно, такой станок подлежит списанию.
Для того чтобы установить факт непригодности объекта к дальнейшему использованию или неэффективность восстановительного ремонта, а также для документального оформления списания его с баланса на предприятии создается постоянно действующая комиссия (на основании приказа руководителя). В ее состав могут входить: главный инженер или заместитель руководителя предприятия (председатель комиссии), начальник соответствующего структурного подразделения, главный бухгалтер или его заместитель, лицо, на которое возложена ответственность за сохранность основных средств.
2.3 Синтетический и аналитический учет основных средств
Синтетический учет основных средств ведут на сче