Учет основных средств и нематериальных активов
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
ставить убыток на балансе он списывается Д88/2 К88/1
б) 88/2 - "Нераспределенная прибыль (убыток) прошлых лет"
Используется:
- на создание резервного фонда Д88/2 К86
- на создание фондов спец назначения Д88/2 К88/3,4,5
- на (создание) увеличение уставного капитала Д88/2 К85
- погашение убытка прошлых лет за счет:
- прибыли отчетного года Д81 К88/2 -
- за счет резервного фонда Д86 К88/2
- за счет взносов учредителей Д75 К88/2
- за счет фондов специального назначения Д88 К88/2
- выдана людям Д88/2 К75,70
Фонды специального назначения
88/3 "Фонд накопления" создается для целей развития предприятия, осуществления кап. вложений
Создается согласно учредительным документам путем направления части прибыли в этот фонд Д81 К88/3
Использование этого фонда отражается в аналитических данных к счету
Д81 К88/3 - "созданный"
Д88/3"созд" К88/3"использованный"
Д88/3 К87 - добавочный капитал - согласно изменениям ведения операций по сч. 87 рекомендуют при осуществлении кап вложений, после ввода ОС в эксплуатацию отразить источник приобретения ОС.
Фонд социальной сферы 88/4
Средства предприятия зарезервированные для развития социальной сферы в части капитальных вложений Д81 К88/4 - часть прибыли направлена в фонд соц. сферы
Д01,10... К88/4 - получено безвозмездно имущество, относящееся к социально сфере
Д88/4-"созданный" К88/4-"использованный"
Отражается в аналитическом учете информация об использовании средств фонда.
Фонд потребления 88/5
Часть прибыли зарезервированная для осуществления мероприятий по развитию соц-ой сферы и материального поощрения работников (все что не приводит к образованию имущества)
Порядок создания и использования фондов регулируется учредительными документами.
Счет 86 "Резервный фонд"
Резервный капитал создается согласно учредительным документам по желанию учредителей и в осязательном порядке АО имеющем обязательства перед акционерами
Д81 К86 - часть прибыли направлена в резервный капитал
Д86К75-средства резервного фонда направлены на выплату дивиденда при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного года
Д86К88/1-средства резервного капитала направлены на погашение убытка отчетного года
Счет 87 "Добавочный капитал"
87/1 - "Прирост стоимости имущества по переоценке"
Д01 К87/1 - увеличилась стоимость ОС после переоценки
Д87/1 К02 - увеличилась сумма износа по переоцененным объектам
Д87/1 К47 - списывается недоамортизированная стоимость объекта ОС (моральный износ) в пределах суммы ранее проведенной дооценки стоимости
Пример:
- Приобретен объект ОС Д08 К60 - 12000000=
- введен в эксплуатацию Д01 К08 - 10000000
- проведена переоценка ОС на 1.01 стоимость данного объекта увеличилась на 2000000
Д01 К87/1 - 2000000 - износ до переоценки 1000000 Д20 К02
- в результате переоценки Д87/1 К02 - 1200000
- списывается ОС по причине морального износа
Д-тсчет 87/1К-тД-тсчет 47К-т200000
1800000200000012000000
Д47 К011200000
Д02 К47
1800000
Д87/1 К47
9000000
Д80 К47
87/2 - "комиссионный доход"
для предприятий АО при формировании уставного капитала
Д50,51,56 К87/2 - в части превышения цены реализации акций над их номинальной стоимостью
87/3 - "безвозмездно полученные ценности"
Д01,10,04 К47 - безвозмездно получены ТМЦ производственного характера
Д87/3 К01,04, - погашается убыток от безвозмездной передачи ТМЦ в части остатка по сч. 87
Д87 К88/1 - средства добавочного капитала направлены на погашение убытка отчетного года
Счет 82 "Оценочные резервы"
82/1 - "Резервы по сомнительным долгам"
Резерв по сомнительным долгам создается по результатам инвентаризаций расчетов при выявлении сомнительных долгов в расчетах с дебиторами.
Д80 К82 - создается резерв
Д82 К62,76,...- списываются сомнительные долги за счет резерва
Д88/1 К80 - сумма неиспользованного резерва присоединяется к прибыли следующего за отчетным иди за годом их создания
82/2 - "резерв под обесценивание вложения в ценные бумаги"
учет аналогичен 82/1
Синтетический учет финансовых результатов отражается в ж-о №15 (счет 80,81)
Аналитический учет прибыли и убытков и использования прибыли ведется в разделе "аналитические данные к ЖО №15" (по видам прибылей и убытков)
Учет использования специальных фондов отражается в ЖО №12
Учет расчетов с бюджетом
Внебюджетными организациями с органами соц. страха ведется в аналитическом разрезе по видам расчетов, налогов, платежей в ведомостях (ведомость №7)
Данные общим итогом по Кредиту счетов 19,68 переносятся в ЖО №8. Счет 69 в ЖО №8 не разносится т.к. уже отражен в других журналах-ордерах
Проводки не нашедшие отражения в ж-о №10 отражаются в ж-о №10/1
Отчетность
1. Нормативные акты регламентирующие принципы б/у и отчетность:
- план счетов с инструкцией
- Приказ Минфина №10 от 8.02.96 г. "Положение по б/у-ту /4 "Бухгалтерская отчетность"
- Приказ Минфина №100 от 28.07.94 г. ПБУ/1 "Учетная политика предприятия"
- Приказ Минфина №97 от 12.11.96 г "О годовой бухгалтерской отчетности"
- Приказ Минфина №8 от 3.02.96 г "О квартальной бухгалтерской отчетности"
- Закон №129ФЗ от 21.11.96 г. "О бухгалтерском учете"
- Приказ Минфина №170 от 26.12.94 г. "Об утверждении положения о бухгалтерском учете и отчетности"
- Прик?/p>