Учет основных средств и анализ эффективности их использования
Курсовой проект - Разное
Другие курсовые по предмету Разное
? меньше и налог будет больше, а в последующие годы он уменьшается за счет увеличения амортизационных отчислений.
Чтобы определить налоговую базу (среднегодовую стоимость имущества), необходимо:
- сложить остаточную стоимость основных средств на 1-е число каждого месяца отчетного периода и на 1-е число того месяца, который следует за отчетным периодом;
- разделить ее на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу (например, если налог рассчитывается за квартал - это будет 4, за полугодие - 7, за девять месяцев - 10).
Затем налоговую базу умножают на ставку налога и делят на четыре. В результате получается сумма авансового платежа.
Сумму налога на имущество по итогам года определяют следующим образом: остаточную стоимость имущества на 1-е число каждого месяца отчетного года и на 1 января следующего года делят на 13 и умножают на ставку налога.
Налог на имущество ОАО ВОСТОЧНЫЙ сможет оптимизировать в случае, если будет начислять амортизацию либо способом уменьшаемого остатка, либо способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.
Таким образом, по итогам изучения особенностей налогового учета амортизации основных средств ОАО ВОСТОЧНЫЙ можно сделать вывод, что с целью оптимизации налогообложения данному предприятию целесообразно установить в учетной политике следующие методы начисления амортизации основных средств:
- для целей определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль нелинейный метод;
- для целей бухгалтерского учета (и определения налогооблагаемой базы по налогу на имущество) - способ уменьшаемого остатка либо способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.
3.5. Инвентаризация основных средств
В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводится инвентаризация основных средств. Она проводится один раз в три года (для библиотечных фондов один раз в пять лет), за исключением случаев обязательного проведения инвентаризации (смена материально ответственных лиц, стихийные бедствия, ликвидация организации и т.д.).
Инвентаризация основных средств проводится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. №49.
Проведение инвентаризации обязательно в следующих случаях:
- при передаче имущества предприятия, учреждения в аренду, продаже, а также преобразовании государственного предприятия в акционерное общество или иное хозяйственное общество либо товарищество;
- перед составлением годового бухгалтерского отчета, но не ранее 1 октября отчетного года;
- при смене материально ответственных лиц;
- при установлении факторов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;
- в случае пожара или стихийного бедствия.
Инвентаризация основных средств включает в первую очередь проверку наличия документального оформления, то есть наличие и состояние инвентарных карточек, наличие и состояние технических паспортов и документации, наличие документов на основные средства, полученные или сданные в аренду и т.д.
Для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия, состав которой утверждается распоряжением (приказом) руководителя.
В результате проверки фактического наличия инвентаризационная комиссия составляет инвентаризационную опись по форме № инв-1 (код ОКУД 0309001) в разрезе видов и объектов основных средств и мест их нахождения.
Во всех случаях расхождения, выявленные в результате инвентаризации (излишки или недостачи), оформляются составлением сличительных ведомостей по форме № инв-18 (код по ОКУД 0309017) и оцениваются по рыночной стоимости с определением степени изношенности объекта.
Объекты основных средств, оказавшиеся в излишке или ранее не учтенные, подлежат оприходованию на баланс с отнесением остаточной стоимости на финансовые результаты.
Недостача основных средств списывается с кредита субсчета 01.1 Собственные основные средства в дебет счетов 02.1 Износ собственных основных средств на сумму начисленного износа и 84 Недостачи и потери от порчи ценностей на сумму разницы между балансовой стоимостью основных средств и суммой начисленного износа.
Недостача относится на материально ответственных лиц (в дебет субсчета 73.3 Расчеты по возмещению материального ущерба с кредита счета 84 Недостачи и потери от порчи ценностей).
Потери основных средств от стихийных бедствий относятся на финансовые результаты (в дебет счета 80 Прибыли и убытки).
Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете в течение 10 дней после окончания инвентаризации.
Основные недостатки и направления совершенствования учета основных средств
В качестве недостатка в учете поступления основных средств на исследуемом предприятии можно отметить тот факт, что техническая документация, относящаяся к объектам основных средств, в бухгалтерии не хранится, а передается в места их хранения и эксплуатации. Очень часто это приводит к порче или утере документов, что недопустимо. Например, с утерей технических паспортов и гарантийных талонов предприятие утрачивает возможность бесплатного гарантийного ремонта, а в случае выявления дефектов оборудования не может предъявить претензию поставщику.