Учет налога на доходы физических лиц
Информация - Экономика
Другие материалы по предмету Экономика
ложению.
К доходам от источников в Российской Федерации относятся:
- дивиденды и проценты, полученные от российской организации, индивидуального предпринимателя или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в России;
- доходы, полученные в РФ от авторских или смежных прав;
- доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в РФ;
- доходы от реализации:
- недвижимого имущества, находящегося в РФ
в РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организации
прав требования к российской или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории РФ
иного имущества находящегося за пределами РФ и принадлежащие физическому лицу.
Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей выполненную работу, оказанную услугу в РФ
Пенсии, пособия, стипендии и т.д. выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством или иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории РФ.
Доходы от использования любых транспортных средств , включая морские или воздушные суда, трубопроводы, линии электропередач и беспроводной связи, средства связи, компьютерные сети и т.п.
- другие доходы, полученные в результате деятельности в РФ. Расшифровка доходов физических лиц, полученных от российских и иностранных источников, дана в статье 208 НК РФ.
К источникам за пределами Российской Федерации относятся иностранные организации, не имеющие постоянных представительств (филиалов) в России.
Дивидендом в целях налогообложения (статья 43 НК РФ) признается любой доход, полученный акционером от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям). Она распределяется пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации. К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.
Не признаются дивидендами:
- выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) этой организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации;
- выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность.
Особенности обложения налогом на доходы физических лиц от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, рассматриваются статьями 214, 275 и 284 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 217 НК РФ в перечень доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13%, включаются государственные пособия по временной нетрудоспособности, в том числе, пособие по уходу за больным ребенком. Для исчисления налога сумма пособия учитывается в составе доходов того месяца, за который это пособие выплачивается.
.3 Налоговые вычеты, основания для их применения
Налоговые вычеты - это суммы, на которые уменьшается объект налогообложения, выраженный в денежной форме, при определении налоговой базы для исчисления налога налоговым агентом или налоговым органом.
Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц установлены в фиксированных суммах. Их величина не связана с какими-либо фактическими расходами налогоплательщика.
Стандартные вычеты.
В Российской Федерации при налогообложении доходов, облагаемых по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на стандартные вычеты. Если налогоплательщик имеет несколько источников дохода, вычеты предоставляются только одним работодателем, по выбору налогоплательщика.
Статьей 218 НК РФ установлены следующие стандартные вычеты:
Вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода, распространяется на:
- лиц, принимавших участие в ликвидации или пострадавших от последствий аварии на Чернобыльской АЭС и на объединении Маяк в 1957 году;
- военнослужащих, ставшими инвалидами 1, П или Ш групп вследствие ранения или увечья, полученных при исполнении обязанностей воинской службы:
- иные категории налогоплательщиков в соответствии с Налоговым Кодексом РФ.
- Вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на:
- Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также награжденных орденом Славы трех степеней;
- участников Великой Отечественной войны;
- лиц, находившихся в Ленинграде в период блокады и т.п.;
Вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода предоставляется всем налогоплательщикам и действует до того месяца, в котором их доход с начала года, исчисленный работодателем, предоставившим вычет, превысил 40 000 рублей.
Налоговый вычет в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на:
каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя;
каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя.
Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала на?/p>