Учет наличия и движения материально-производственных запасов
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ажается списание сумм налога на добавленную стоимость:
Д-т счета 68 "Расчеты по налогам и сборам",
К-т счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".
С использованием счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" поступление материалов отражается записью:
Д-т счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей",
К-т счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
При несовпадении фактической себестоимости материалов и их учетной цены образовавшиеся на счете 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" отклонения списываются следующим образом:
)Дебет 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей",
Кредит 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей"
отражена сумма отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от учетной цены (стоимость материалов по учетным ценам ниже их фактической себестоимости);
)Дебет 20 "Основное производство"
Кредит 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей"
списана в производство сумма выявленных отклонений;
или
)Дебет 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей"
Кредит 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей"
отражена сумма отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от учетной цены (стоимость материалов по учетным ценам выше их фактической себестоимости);
)Дебет 20 "Основное производство"
Кредит 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей"
сторнирована сумма выявленных отклонений.
Фактическая себестоимость материалов при их изготовлении силами организации определяется исходя из фактических затрат, связанных с их производством.
Учет и формирование фактических затрат на производство материалов осуществляется организацией в порядке, установленном для определения себестоимости соответствующих видов продукции. То есть себестоимость изготовления материалов самой организацией определяется точно так же, как и себестоимость изготавливаемой этой организацией продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг), и включает в себя не только прямые, но и косвенные расходы (стоимость исходных материалов, заработная плата рабочих и прочие прямые затраты, а также накладные расходы - общепроизводственные и общехозяйственные). Для учета затрат на создание материалов и формирования их фактической себестоимости используются счета 20 "Основное производство ", 23 "Вспомогательные производства" и др. Применение того или иного корреспондирующего счета зависит от того, из какого производства поступают изготовленные материалы. При принятии изготовленных материалов к бухгалтерскому учету фактические расходы, учтенные на счетах 20 "Основное производство ", 23 "Вспомогательные производства" и др., относятся на дебет счета 10 "Материалы". Суммы НДС по израсходованным материалам, выполненным работам и оказанным услугам, стоимость которых списывается на изготовление материалов, подлежат вычету в обычном порядке.
Отражается фактическая себестоимость материалов, внесенных в счет вклада в уставный капитал организации:
Д-т 10 "Материалы"
К-т 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал".
Стоимость материалов, полученных в счет вклада в уставный капитал организации, не подлежит обложению налогом на прибыль и налогом на добавленную стоимость.
Фактическая себестоимость материалов, полученных организацией по договору дарения или безвозмездно, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету. Рыночная стоимость полученных безвозмездно активов определяется организацией на основе действующих на дату их принятия к бухгалтерскому учету цен на данный или аналогичный вид активов.
Учитываются безвозмездно полученные материалы:
Д-т счета 10 "Материалы"
К-т счета 98 "Доходы будущих периодов" субсчет 98-2 "Безвозмездные поступления".
Списываются суммы по безвозмездно полученным материалам:
Д-т 98-2 "Безвозмездные поступления",
К-т счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы".
Активы (в том числе материалы), полученные организацией безвозмездно, относятся к внереализационным доходам и подлежат обложению налогом на прибыль.
Передача права собственности на материалы на безвозмездной основе признается их реализацией и подлежит обложению налогом на добавленную стоимость. Плательщиком НДС является сторона, передающая материалы. НДС исчисляется со стоимости материалов, определяемой по рыночным ценам. Передающая сторона должна составить счет-фактуру установленной формы. Счет-фактура при безвозмездной передаче материалов должен быть выписан на их рыночную стоимость. Организация-получатель материалов не возмещает из бюджета указанную в счете-фактуре сумму НДС, а учитывает этот НДС в стоимости безвозмездно полученных материалов.
Несмотря на то, что стоимость безвозмездно полученных материалов не отражается в момент их получения в составе внереализационных доходов, организация должна увеличить размер налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на всю рыночную стоимость безвозмездно полученных материалов.
Иными словами, для налогового учета стоимость безвозмездно полученного имущества подлежит учету полностью в составе внереализационных доходов в том периоде, в котором оно ф?/p>