Учет на производственных предприятиях
Контрольная работа - Менеджмент
Другие контрольные работы по предмету Менеджмент
по счету 26 в корреспонденции с субсчетом 90/2 "Себестоимость продаж".
Валовая прибыль за минусом коммерческих расходов покажет прибыль (убыток) от продаж, которая заносится в строку 050. Это и будет финансовый результат по обычным видам деятельности.
5. Учет фондов
На предприятии учет и планирование основных производственных фондов осуществляется в натуральных и стоимостных предприятиях. Основные фонды в натуральных фондах осуществляется на основе технических паспортов и специальных инвентарных карточках на основе периодической инвентаризации.
Учет основных фондов в стоимостном выражении производится тремя методами.
по первоначальной стоимости;
по восстановительной стоимости;
по остаточной стоимости.
Первоначальная или балансовая стоимость отражает фактические затраты на приобретение или сооружение основных фондов, включая расходы по доставке, монтажу, установке и их наладки на месте эксплуатации.
Восстановительная стоимость это стоимость после переоценки основных фондов, переоценки, в результате которой определяется восстановительная стоимость, производятся только по распоряжению правительства.
Остаточная стоимость определяется как разность между первоначальной стоимостью и стоимостью износа или как разность между восстановительной и стоимостью износа.
6. Учет основных средств. Расчет налога на прибыль за квартал
Организации-владельцы основных средств отчитываются по налогу на прибыль несколько раз в год (за I квартал, полугодие, 9 месяцев, за налоговый период год).
Приказом Минфина РФ от 05.05.08 № 554 утверждена новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль и регламентирован порядок ее заполнения.
Отчитываться по НДС обязаны организации и индивидуальные предприниматели, которые являются плательщиками данного налога (участники товариществ, доверительные управляющие, налоговые аннты). Если финансово-хозяйственная деятельность не велась, то предоставить декларацию необходимо по упрощенной форме.
В налоговом учете, как и в бухгалтерском, первоначальная стоимость основных средств определяется как сумма расходов на их приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных законодательством.
Налоговый кодекс требует включить в стоимость основного средства сумму НДС, если оно приобретено для использования вне облагаемой НДС деятельности. Указанные нормы должны быть исполнены путем корректировки первоначальной стоимости.
В ООО ДСПМК "Петровское" по трудовым договорам работает 20 человек.
Из них Травкину Н.М. за I полугодие 2008 года начислено выплат и вознаграждений в сумме 290000 руб., поэтому бухгалтер применила регрессивные ставки ЕСН.
Сумма налога за I полугодие 2008 года с выплат данному работнику составила:
в федеральный бюджет 56790 руб.
((56000+290000-280000)*7,9%);
в ФСС РФ 8220 руб. (8120+(290000-280000)*1%);
в ФФОМС 3140 руб. (3080+(290000-290000)*0,6%);
в ТФОМС 5650 руб. (5600+(290000-280000)*0,5%).
У других работников суммы выплат и вознаграждений не превысили 280000 руб., поэтому регрессивные ставки ЕСН не применяются. За I полугодие им начислено 2052500 руб.
Определим сумму ЕСН, если четырем работникам в июне была начислена материальная помощь в общей сумме 40000 руб., двум сотрудникам в апреле выплачено пособие по временной нетрудоспособности в общей сумме 12500 руб. Других случаев выплат пособия и материальной помощи в I полугодии не было.
Ни материальная помощь, ни пособие по временной нетрудоспособности не облагаются ЕСН. В первом случае основание п. 2.3 ст. 270 и п. 3 ст. 236 НК РФ, во втором случае пп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ. Следовательно, необлагаемые выплаты в размере 52500 руб. (40000+12500) исключаются при начислении ЕСН.
Сумма ЕСН за I полугодие 2008 года, начисленная с выплат работникам ООО ДСПМК "Петровское", кроме Травкина Н.М.. составит:
в федеральный бюджет 400000 руб. ((2052500-52500)*20%);
в ФСС РФ 58000 руб. ((2052500-52500)*2,9%);
в ФФОМС 22000 руб. ((2052500-52500)*1,1%);
в ТФФОМС 40000 руб. ((2052500-52500)*2%);
Теперь необходимо сложить облагаемую сумму выплат Н.М. Травкину и другим работникам. Она составит 229000 руб. (290000+(2052500-52500)).
Данный показатель следует отразить по строке 0100 раздела 2.
Для заполнения расчета понадобятся данные за 3 последних месяца.
Облагаемая сумма выплат составила:
за апрель 350000 руб.;
за май 385000 руб.;
за июнь 380000 руб.;
Таким образом, облагаемая сумма выплат за последние 3 месяца составит:
1115000 руб. (350000+385000+380000).
Табл. 1. Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу
Наименование показателяКод строкиФБФССФФОМС, ТФФОМС12345Налоговая база за отчетный период, всего01002290000229000022900002290000в том числе: за последние 3 месяца отчетного периода (стр.0120+стр.0130+стр.0140)01101115000111500011150001115000из них:
1 месяц01203500003500003500003500002 месяц01303850003850003850003850003 месяц0140380000380000380000380000
Общая сумма ЕСН за I полугодие 2008 года, начисленная с выплат всем работникам, составляет:
в федеральный бюджет 456790 руб. (56790+40000);
в ФСС РФ 66220 руб. (8220+58000);
в ФФОМС 25140 руб. (3140+22000);
в ТФФОМС 45650 руб. (5650+40000);
Полученные данные отражаются по строке 0200, графах 3,4,5 и 6. Для заполнения строк 0210-0240 понадобятся данные за последние 3 месяца.
Укажем, что сумма ЕСН в федеральный бюджет равна 216000 руб., а именно:
за апрель 70000 руб.;
за май 77000 руб.;
за июнь 69000 руб.;
Наименование показателяКод строкиФБФССФФОМС, ТФФОМС123