Учет материальных активов
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ень устойчиво, но у исследуемого предприятия имеются возможности улучшить результаты финансово - хозяйственной деятельности возможно за счет более четкой организации учета материальных оборотных активов.
1.2. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ И УЧЕТ ПОСТУПЛЕНИЯ ТОВАРОВ И ТАРЫ
Документальное оформление поступления товаров на ООО Камень зависит от способа их доставки, вида используемого транспорта, места их приемки, используемых форм расчетов и других условий хозяйственных договоров.
На оптовые склады ООО Камень товары поступают от предприятий-изготовителей, посредников, зарубежных фирм. Доставка товаров осуществляется железнодорожным и автомобильным транспортом. По договору поставщик может осуществлять централизованный завоз товаров на оптовый склад или транзитом покупателю. Оптовое предприятие ООО Камень может осуществлять самовывоз товаров от поставщика своим или привлеченным транспортом.
Порядок приемки товаров и его документальное оформление зависит
* от места приемки: от перевозчика (на станции железной дороги, водной пристани), на складе поставщика или на складе получателя;
* от вида и состояния тарных мест: в опломбированной или открытой, (поврежденной) таре;
* от вида приемки: по количеству мест, по количеству товарных единиц, комплектности и качеству.
Все первичные документы по оптовой коммерческой сделке покупки (продажи) товаров можно сгруппировать по принципу исходящий документ, по их назначению и видам:
Документы, составляемые поставщиком при отправке (выдаче) груза:
* товарные документы: товарная, товарно-транспортная накладная (Приложение 4), авианакладная, коносаменты, спецификации и др.
* документы, удостоверяющие качество товаров сертификат качества (соответствия), качественное удостоверение, ветеринарное удостоверение и др.
* платежные документы: платежное требование (требование-поручение), коммерческий счет.
Документы, составляемые покупателем при получении груза:
* доверенность на получение товарно-материальных ценностей; платежное поручение.
За качество и достоверность первичных документов ответственность несут его составители.
При предварительной оплате за товары до их отправки поставщик выписывает на имя покупателя счет-фактуру в двух экземплярах, в которой указывает наименование, количество, отпускную цену, ее обоснование и стоимость товаров. Срок ее действия 10 дней. Первый экземпляр счета-фактуры вручают покупателю, на основании которого он выписывает платежное поручение в трех экземплярах и сдает в обслуживающее отделение банка для оплаты. После получения оплаты поставщик выписывает товарную накладную па отпуск и оприходование товарно-материальных ценностей формы № ТН-2 в двух экземплярах. В заголовочной ее части указываются коды У НН, ОКПО, а в случаях установленных законодательством, номера лицензий грузоотправителя, грузополучателя и заказчика (плательщика); в содержательной части указывается наименование, характеристика товара (сорт, размер, расфасовка и т.д.), его количество, отпускная цена (без налога на добавленную стоимость), ставка и сумма налога на добавленную стоимость, обоснование цены (договор, прейскурант, протокол согласования цен), стоимость товаров и другие реквизиты. Она является товаросопроводительным документом на отгруженные товары и вручается (высылается) покупателю. Товарная накладная формы № ТН-2бланк типовой формы строгой отчетности. Серию и номер типовой и специализированной форм, изготовленных типографским способом, присваивает Белбланкиздат.
Отправку груза в адрес покупателя подтверждает оформленная и выданная поставщику в товарной конторе станции железной дороги грузовая квитанция. Железнодорожная накладная (копия грузовой квитанции) сопровождает груз в пути следования, один экземпляр которой выдают получателю на станции назначения при получении груза.
При последующей оплате поставщик выписывает товарную накладную в трех экземплярах, сдает груз станции железной дороги для отправки покупателю и получает грузовую квитанцию, а затем выписывает на имя покупателя платежное требование (платежное требование-поручение) в трех экземплярах. При расчетах платежными требованиями поставщик в обслуживающее отделение банка сдает платежное требование, в котором обязательно указывают дату и номер договора, дату отгрузки, номер товарного документа, способ отправки, обоснование цены на товары и т.п. Товарные документы и документы, удостоверяющие качество продукции или заменяющие их, поставщик либо прикладывает к представленным на инкассо требованиям, либо направляет по почте или нарочным непосредственно плательщику, о чем делают ссылку в платежных требованиях. При других формах расчетов все документы поставщик направляет покупателю в порядке, согласованном в договоре: по почте, нарочным и т. п.
Поступившие от поставщиков документы бухгалтерия оптового предприятия ООО Камень регистрирует в журнале учета получаемых от поставщиков документов и контроля за поступающими грузами. Записи в журнале производят в хронологическом порядке по мере поступления документов с указанием порядкового регистрационного номера, даты поступления документов, наименования поставщика, даты и номера товарного и транспортного документа, стоимости товаров, даты акцепта (согласия на оплату), даты оплаты, номера и дат