Учет материалов на предприятии ОАО "Электротехмаш"
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
чении товарной накладной делаются следующие проводки:
Д10 К60 51542,40руб.- отражена задолженность ОАО ЭТМ перед ООО РИЦ за приобретенные материальные ценности;
Д19 К60 -9277,63руб.- выделен НДС по приобретенным материалам.
При поступлении материалов, приобретенных подотчетными лицами за наличный расчет, основанием для оформления приходного ордера являются товарный чек, квитанция приходного кассового ордера, акт (справка) о покупке на рынке или у населения.
Например, ОАО ЭТМ 25 августа 2007г. приобрело у Семенова В.Н. шланги высокого давления для лущильной линии в количестве 20 штук по цене 25 рублей. При этом был составлен акт закупки товарно-материальных ценностей. В нем указаны состав комиссии, паспортные данные продавца, данные по приобретенным материалам. Акт подписан членами комиссии и зав. складом. При этом делается следующая проводка:
Д10 К76 -500 руб.- отражена задолженность ОАО ЭТМ перед Семеновым В.Н. за приобретенные материалы.
Если при приемке материалов от поставщиков на складе ОАО ЭТМ установлено расхождение с данными сопроводительных документов либо условиями договоров, а также в случае неотфактурованной поставки, специальной комиссией с участием представителя поставщика или независимой организации составляется акт о приемке материалов (приложение 3) в двух экземплярах. При этом приходный ордер не выписывается, приемный акт является одновременно приходным документом и основанием для предъявления претензий и исков к поставщику или транспортной организации, уточнения расчетов с поставщиком.
Например, при приемке груза от ООО Ками-Станкоагрегат на материальный склад было установлено отсутствие газовой горелки Уголек и паспорта к ней. При этом был составлен акт №3 от 10.09.08 приемки груза на материальный склад(приложение 3), в котором указаны состав комиссии, установленное расхождение с данными сопроводительных документов. Акт подписан членами комиссии и утвержден руководителем организации.
На основании акта в бухгалтерском учете производится запись:
Д76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, субсчет 76-2 Расчеты по претензиям К60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками - 2560 руб.
Материалы, поступившие на склад в порядке внутреннего перемещения из подразделений организации в случаях возврата ресурсов, сдачи отходов, брака материалов, полученных от ликвидации (разборки) основных средств, оформляются требованием-накладной (приложение 4). Составляется она в двух экземплярах материально ответственными лицами склада или цеха, сдающего ценности, подписывается названными лицами и получателями. Один экземпляр документа предназначен для списания ценностей подразделением-поставщиком, второй для оприходования ценностей подразделением-получателем. Требование-накладная может использоваться для оформления отпуска материалов сверх установленных норм и лимита, по замене с разрешения руководителя или главного инженера. В этом случае, как правило, на бланке документа по диагонали наносится отличительная полоса. На основании требования-накладной в лимитной карте заменяемого материала корректируется лимит. Изменение лимита производится теми лицами, которым предоставлено такое право. В требовании-накладной указываются причины сверхлимитного отпуска материалов (например, исправление брака, покрытие перерасхода материалов), ставится штамп (надпись) Сверх лимита. При получении материалов для производства продукции взамен забракованной и для исправления брака к требованию-накладной следует прилагать акты (извещения) о браке с указанием кода изделия, детали, заказа, по которым изготовлена забракованная продукция. Поступление материальных ценностей в порядке внутреннего перемещения между подразделениями организации в бухгалтерском учете отражается внутренними оборотами по счету.
Например, 29 марта 2009 года работником ОТО Яровым Ю.Г. получены от Солнцева Г.В. петли в количестве 24 штук, хомуты 2 штуки, мел строительный 50 кг. При этом было составлено требование №17 от 29.03.09, в котором указаны получатель материальных ценностей, поставщик, наименование и количество материальных ценностей. Документ подписан указанными лицами. При этом делается следующая проводка:
Д 08 К10 1750 руб. - списаны материалы на себестоимость строящегося основного средства.
В табл. 3.1 приведены основные факты поступления материальных ценностей в порядке внутреннего перемещения, основанием для записи информации о которых по дебету счета 10 учета является приходный ордер.
Таблица 3.1 Записи на счетах бухгалтерского учета операций поступления материальных ценностей в порядке внутреннего перемещения
№ п/пХозяйственная операцияКорреспондирующий счет1Оприходованы материальные ценности, изготовленные в организацииКредит сч. 20, 232Оприходована в качестве материалов забракованная продукцияКредит сч. 283Оприходованы в качестве материалов товары, готовая продукцияКредит сч 41,434Возвращены на склад материальные ценности, не использованные в основном и вспомогательном производствеКредит сч.20,235Возвращены на склад материальные ценности, ранее списанные на общепроизводственные, общехозяйственные нужды либо на расходы обслуживающих производств и хозяйствКредит сч 25,26, 296Возвращены на склад отходы основного и вспомогательного производстваКредит сч 20,237Получены материалы вследствие аннулирования производственных заказовКредит сч 91-18Получены материалы от демонтаж?/p>