Учет кассовых операций (на примере ОАО "Зерноградагрохимсервис" Ростовской области)
Дипломная работа - Разное
Другие дипломы по предмету Разное
ющих результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Для улучшения финансового состояния предприятие должно постоянно наращивать объем продаж и прибыль, поддерживать платежеспособность и рентабельность, а также поддерживать оптимальную структуру актива и пассива баланса.
Эффективность деятельности предприятия и его финансовое состояние часто зависят от своевременного и грамотного распоряжения денежными ресурсами, в том числе наличных денежных средств. В связи с существующими требованиями и ограничениями по использованию наличности на предприятии часто возможны ситуации дефицита либо излишка наличных денежных средств. Из-за незаменимости во многих случаях наличных денег другими видами средств, безналичными расчетами, актуальность оптимальной работы кассы предприятия будет всегда оставаться на высоком уровне.
В связи с этим, в соответствии с поставленными задачами данной дипломной работы в следующей главе будет осуществлен глубокий теоретический анализ кассовых операций, учета и отчетности о движении наличных средств в кассе предприятия.
2. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ И
ОСОБЕННОСТИ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
2.1. Основы теоретических положений по учету и отчетности
о движении наличных денежных средств
Любая коммерческая организация для осуществления снабженческой, производственной и сбытовой деятельности должно иметь в необходимых размерах оборотные средства, которые обслуживают указанные процессы, полностью потребляются и восстанавливаются из выручки после каждого цикла. Именно поэтому такие средства называют оборотными, в отличие от основных, которые могут использоваться в производственных циклах многократно и переносят свою стоимость на себестоимость частями в виде амортизации.
Среди различных видов активов, входящих в состав оборотных средств, незаменимую роль играют денежные средства, являющиеся самой ликвидной частью имущества предприятий. Природа денежных средств заключается в том, что деньги универсальный товар и измеритель стоимости других товаров, может очень быстро заменен на недостающие производству компоненты или ресурсы. Денежные средства необходимы для приобретения различных производственных запасов, оплаты труда и других хозяйственных расходов, платежей финансовым органам, банкам и прочим учреждениям [18, 21, 22].
Поскольку оборотные средства в процессе производства продукции потребляются полностью и должны быть закуплены вновь из выручки от реализации полученной продукции, можно сказать, что оборотные средства на предприятии совершают постоянный кругооборот: из денежной формы они переходят в товарную (), из товарной - в производственную (), затем опять в товарную () и денежную (). Схематически весь процесс кругооборота в хозяйстве изображается следующей формулой:
Необходимость в наличии и применении денежных средств возникает на любой стадии кругооборота в различной степени, в том числе и производственной. Например, на первой стадии () денежные средства играют незаменимую роль: с помощью денег приобретаются необходимые для производственной деятельности материальные ценности.
На следующей стадии () в денежной форме осуществляются различные платежи в сфере производства. Отсутствие достаточного количества денежных средств на данном этапе может тормозить осуществление производственного процесса, приводить к снижению качества получаемой продукции, эффективности производства и организации в целом.
На последней стадии () реализуется произведенная продукция, и предприятие получает за нее оплату в денежной форме. На этой же стадии производятся различные денежные расчеты и платежи - в государственный бюджет, внебюджетные фонды и т. д. Эффективность производственной деятельности достигается только в том случае, если величина денежных средств, вырученных на данной стадии от реализации продукции будет не ниже суммарных расходов денежных средства на всех стадиях, включая стадию реализации товара. Далее цикл повторяется.
Оборотные средства не должны и никогда не находятся только на одной стадии указанного кругооборота. Поскольку закупочно-производственно-реализационные кругообороты происходят непрерывно, средства хозяйства находятся одновременно на всех стадиях кругооборота. Поэтому в хозяйстве постоянно должен быть в наличии какой-то запас оборотных средств, в том числе и в денежной форме. В ОАО Зерноградагрохимсервис, согласно данных годового отчета, такого запаса на начало и на конец 2006 г. практически не было. При небольшой величине чистой прибыли и имеющейся кредиторской задолженности можно сказать, что сумма свободных денежных средств в обследованном предприятии явно недостаточна.
Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, безналичных в банке на расчетных счетах, на специальных счетах по целевым средствам, на особых счетах, а также использоваться в виде аккредитивов, чековых книжек и др.
Для учета всех видов денежных средств в плане счетов выделяется специальный раздел со счетами: 50 Касса, 51 Расчетные счета, 52 Валютные счета, 55 Специальные счета в банках, 57 Переводы в пути.
Основными задачами учета денежных средств являются: обеспечение их сохранности и рационального использования, строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций, правильное оформление движен