Учет кассовых операций (на примере ОАО "Зерноградагрохимсервис" Ростовской области)
Дипломная работа - Разное
Другие дипломы по предмету Разное
? средств в кассе предприятия используют счет 50 Касса. Прочие денежные средства учитываются на счетах 51 Расчетные счета, 52 Валютные счета, 55 Специальные счета в банках, 57 Переводы в пути.
Основными задачами учета денежных средств являются: обеспечение их сохранности и рационального использования, строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций, правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.
Основные и обязательные для выполнения правила кассового учета на предприятиях устанавливаются согласно положению ЦБ РФ от 5 января 1998 г. N 14-П О правилах организации наличного денежного обращения на территории российской федерации (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 N 488-У, от 31.10.2002 N 1201-У).
В соответствии с этими правилами организации, предприятия, учреждения независимо от организационно - правовой формы должны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях.
Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий.
Денежная наличность сдается предприятиями непосредственно в кассы учреждений банков или через объединенные кассы при предприятиях, а также предприятиям Государственного комитета Российской Федерации по связи и информатизации (Госкомсвязи России) для перевода на соответствующие счета в учреждения банков.
Наличные деньги могут сдаваться предприятиями на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию Банка России на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств и других ценностей. Кроме описанных правил действуют и другие, которые подробно указаны в основном тексте дипломной работы.
В кассах предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий.
Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно - правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.
Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме N 0408020 Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу.
Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и другие), а также в соответствии с договором банковского счета.
Предприятие может хранить в своей кассе наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в учреждении банка. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в учреждения банков и в последующем указанные средства выдаются в очередности, установленной федеральными законами, иными правовыми актами Российской Федерации и разрабатываемыми в соответствии с ними банковскими правилами.
Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии) до установленного срока их выплаты.
В связи с жестким требованием ограничением предельного размера суммы наличных денежных средств, находящихся в кассе, предприятия периодически осуществляют инкассацию излишних денежных средств, а также снимают требуемые недостающие суммы со счетов в банке, пользуясь при этом вновь услугами инкассаторов.
Пользование такими услугами не является бесплатным. В связи с этим у предприятия могут возрастать текущие операционные затраты при довольно частой инкассации. Поэтому, одним из путей снижения непроизводительных затрат, снижающих себестоимость производства и повышающим общую эффективность на участке учета кассовых операций может являться оптимизация потоков наличных денежных средств.
Другими словами, разнос во времени, в пределах одних или нескольких суток операций по выдаче или приему наличных денег в кассе таким образом, чтобы суммарный баланс в течение рабочего дня по кассе не превышал допустимого размера установленного лимита с одной стороны, а с другой стороны чтобы не был отрицательным, то есть имеющиеся потребности в выдаче наличных денежных средств всегда могли бы быть удовлетворены.
Мероприятия, необходимые для оптимизации наличных денежных потоков предприятия в состоянии выполнить один человек. Это может быть сам главный бухгалтер, либо назначенный работник из бухгалтерии или планого-экономического отдела. На первом этапе нами рекомендуется, чтобы эти обязанности взял на себя главный бухгалтер. Это объясняется тем, что он наиболее полно владеет информацией о предполагаемых предстоящих платежах или выплатах по кассе.
В связи с этим главный бухгалтер может не тол