Geum.ru


Учёт имущества и результатов деятельности кредитной организации

Информация - Экономика

Другие материалы по предмету Экономика




а

60320160322302083010240702603226040115. Если выкупленные собственные акции не реализованы в течение шести месяцев603226100210201-102061050110301-1030610501Неакционерный банк

1. Оплата участниками приобретенных долей в уставном капитале30102,40702,1046042. Неоплаченная часть долей в уставном капитале90602999993. Списание оплаченной доли уставного

капитала99999906024. Увеличение уставного капитала за iет

капитализации:

резервного фонда, в пределах суммы превышения норматива

переоценки имущества

за iет остатков фонда специального назначения

начисленных, но не уплаченных дивидендов

нераспределенной прибыли прошлых лет10701104106011041070210460320104703021045. Выкупленные банком собственные доли

уставного капитала9050230102,40702,202026. Не реализованные в течение шести месяцев собственные доли уставного капитала неакционерного банка, выкупленные у участников10490502

Учет добавочного капитала банка

Добавочным капиталом к уставному являются:

  1. прирост стоимости при переоценке имущества (iет № 10601)
  2. эмиссионный доход (iет № 10602),
  3. стоимость безвозмездно полученного имущества (iет ^ 10603).

Все указанные iета пассивные, их кредитовое сальдо означает дополнительный источник собственных средств банка оборот по дебету - списание, уменьшение источника за iет включения в состав уставного капитала (к-т i. № 102, 103, 104) уменьшения и снижения стоимости имущества в результате переоценки (к-т i. № 604), при выбытии объектов основных средств (к-т i. № 612), на погашение убытка в результате передачи имущества безвозмездно (к-т i. № 612); оборот по кредиту - увеличение источников средств: за iет увеличения стоимости имущества при переоценке (д-т i. № 604), при реализации акций по цене, превышающей их номинальную стоимость (д-т i. № 30102, 60322), при безвозмездном поступлении имущества (д-т i. № 604) и др.

Операции по iетам оформляются выписыванием мемориальных ордеров на основании справок-раiетов, распоряжений, актов приема-передачи основных средств, нематериальных активов.

Аналитический учет по iету № 10601 организуется по лицевым iетам, открываемым на каждый предмет переоцениваемого имущества; по iету № 10602 - на одном лицевом iете; по iету № 10603 - также на одном лицевом iете.

Учет резервного фонда

Характерные особенности и порядок использования резервного фонда установлены положением О порядке формирования и использования резервного фонда в кредитных организациях от 23.12.97 г. № 9-П. Назначение резервного фонда сводится к покрытию убытков и потерь, возникающих в результате уставной деятельности банка. Минимальный размер резервного фонда определяется исходя из размера уставного капитала банка и должен составлять не менее 15% его величины. Причем в банках образованных в форме акционерных обществ, исходят из величины фактически внесенных сумм (проданных акций); в других банках - из величины зарегистрированного уставного капитала но не выше оплаченного). Источником формирования резервного фонда является прибыль отчетного года, оставшаяся в распоряжении банка после уплаты налогов и других платежей, т.е. листая прибыль. Она определяется после утверждения общим собранием учредителей годового отчета и отчета о распределении прибыли.

Размер ежегодного отчисления в резервный фонд устанавливается Уставом банка, но он не должен быть менее 6% от чистой прибыли до достижения фондом минимального размера, установленного уставом банка.

Средства резервного фонда учитываются на балансовом iете второго порядка: № 10701 Резервный фонд. iет пассивный, сальдо кредитовое означает сумму созданного на начало отчетного периода резервного фонда; оборот по дебету - использование фонда; оборот по кредиту - образование фонда.

iет № 10701 Резервный фонд

Учет других фондов

К другим фондам, образуемым банком, относятся:

  1. фонды специального назначения (iет № 10702)
  2. фонды накопления (iет № 10703)
  3. другие фонды (iет № 10704).

Все указанные iета пассивные, служат для учета источников средств iелью осуществления капитальных вложений (фонд накопления), удовлетворения социально-бытовых и материальных нужд коллектива (фонд специального назначения) и его потребностей.

iет № 10702 Фонды специального назначения

Кредит iетов

№

ДКДебит iетов

№

20202

30102

30102

60308, 20202, 30102

Выдана наличными материальная помощь

Оплачено за питание сотрудников

Платежи по медицинскому обслуживанию и страхованию сотрудников

Приобретение подарков

С - неиспользованный остаток фонда на начало отчетного периода

Отчисления в фонд за iет прибыли в отчетном периоде

70501

В зависимости от учетной политики, принятой банком, образование фондов может производиться ежеквартально или ежегодно. Главный критерий их образования - наличие прибыли и права на его образование, установленные учредительными документами, где оговариваются и размер, и условия использования. Если такого права администрация банка не имеет, то указанный фонд может быть образован по решению собрания учредителей при рассмотрении и утверждении годового отчета банка и определении порядка использования чистой прибыли.

В учредительных документах банка могут быть предусмотрены права на образование и других фондов банка (фонд председателя банка), которые будут учитываться на iете № 10704.