Учет и отчетность о движении денежных средств седьскохозяйственного предприятия
Дипломная работа - Разное
Другие дипломы по предмету Разное
?ых средств на конец 2004 г. (стр. 430 табл. 13) составил 372 тыс. руб. Хотя по данным других форм отчетности 28 тыс. руб. Из полученных хозяйством кредитов по залог имущества 26,2 млн. руб. 2,1 млн. руб. или 7,3 % на начало 2005 г. и 3,7 млн. руб. или 14,1% на конец 2005 года - просроченная задолженность. В 2004 и в 2005 гг. хозяйством приобретались основные средства на общую сумму 2 млн. руб. и 1,2 млн. руб. соответственно или 5,3% и 3,2% к общей стоимости основных средств (ф. № 5 прилож. к балансу). Следует отметить при этом, что выбытие основных средств все-таки превышает их поступление, что является отрицательным моментом.
Из табл. 13 также видно, что бухгалтерия Хозяйства два года подряд по инвестиционной и один год по финансовой деятельности проставляла в соответствующих строках и графах отчета прочерки. Они должны были свидетельствовать об отсутствии соответствующих хозяйственных, а значит - и бухгалтерских операций. Однако анализ других разделов бухгалтерской отчетности хозяйства за 2004 и 2005 гг. свидетельствует о том, что фактически предприятие занималось в этот период как инвестиционной, так и финансовой деятельностью. Об этом можно судить на основании данных табл.14, составленной на основании соответствующей информации и разделов бухгалтерского баланса (формы № 1 и № 2).
Таблица 14 - Операции по основной, инвестиционной и финансовой
деятельности ОАО Сеятель за 2004-2005 гг., не отраженные в его отчетах о движении денежных средств, тыс. руб.
Наименование операций
и источник информацииГодыОшибка в отчете (ф. № 4) за
2 года20042005Начислено НДС (расчет на основе строки 010 ф. № 2)319915434742Приобретено основных средств на основе инвестиционной деятельности (ф. № 5 приложения к балансу)201912053224Поступило кредитов и займов по финансовой деятельности (форма № 5)12400864221042Погашено кредитов и займов (форма № 5)13856523019086Кроме того, поступило кредитов из бюджетов (форма № 5)240013503750Погашено кредитов из бюджетов240013503750Итого376251008862Справочно: ошибка в отчете (ф.№ 4) в сравнении с выручкой соответствующих лет, ,620,217,9Из табл.14 видно, что Хозяйство как в 2004-м, так и в 2005-х годах вело активную инвестиционную и финансовую деятельность. Так, за 2 года было приобретено основных средств благодаря инвестиционной деятельности на сумму 3,2 млн. руб. Кроме того, по финансовой деятельности осуществлялись операции: поступление кредитов и займов на сумму 21,0 млн. руб.; погашение кредитов и займов от коммерческих структур на сумму 19,1 млн. руб.; поступление кредитов из бюджета на сумму 3,8 млн. руб.; погашение кредитов бюджета на эту же сумму. Эти операции в отчете о движении денежных средств отражения не нашли, что говорит о недостаточном понимании бухгалтерами содержания рассматриваемых видов деятельности.
Общая сумма ошибки в отчете о движении денежных средств (форма № 4) за два года составила, таким образом, почти 9 млн.руб., или 35,8 % выручки за эти годы.
4. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА И
ОТЧЕТНОСТИ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
4.1. Автоматизированная форма учета денежных средств
Допускаемые неточности при расчетах налогооблагаемых сумм могут привести к неправильной сумме уплачиваемых налогов, а в дальнейщем - к штрафам и пеням. С другой стороны, неточности в расчетах налогов, уплата излишних сумм в бюджет в условиях острого дефицита свободных финансовых ресурсов и убыточности деятельности, что подтверждают приведенные в разделе 3.3 сведения об ошибках бухгалтерии ОАО Сеятель, приводят к растратам и без того небольшого запаса оборотных средств и, в том числе, денежных средств.
Все это свидетельствуют о целесообразности внедрения компьютерной формы осуществления данных операций. Она позволила бы избежать многих ошибок в расчетах, не допустить выплат излишних сумм налогов, а также сделать данный раздел бухгалтерской работы более прозрачным для анализа. Внедрение компьютерной формы учета не потребует значительных средств, поскольку соответствующая оргтехника в бухгалтерии Хозяйства уже имеется и ряд операций выполняется с ее помощью (выписка счетов-фактур и оформление отчетов по некоторым налогам).
При использовании компьютерной формы учета денежные средства учитываются следующим образом. Данные первичных документов вводятся с клавиатуры в ЭВМ. При этом в памяти ЭВМ формируются рабочие базы данных (БД) по каждому счету. Например, по счету 50 вводятся соответствующие данные с приходных и расходных кассовых ордеров. При необходимости происходит корректировка информации. Этот этап призван фиксировать в ЭВМ документальное оформление операций. Следующий этап - фиксирование в ЭВМ их исполнения. Например, по счету 50 это отражение реального движения денежных средств по кассе. В данном случае кассир или по его просьбе бухгалтер по учету денежных средств ежедневно вводит информацию о произведенных кассовых операциях.
Результатом этих действий является автоматизированное формирование отчетных документов кассира (вкладной лист кассовой книги и отчет кассира).
После выполнения второго этапа результаты отчетности кассира отражаются в БД. На третьем этапе (уровень бухгалтера) осуществляется бухгалтерский учет по счету. В функции бухгалтера на этом этапе входят проверка отчетов кассира и реализация заложенной программы по получению бухгалтерских регистров (в данном случае по счету 50). Эти регистры могут воспроизводиться на дисплее, как документы при вводе данных (в основном это относится к промежуточным данным), или распечатываться в ви