Учет и исследование финансовых результатов деятельности предприятия на примере ООО ТД "Продуктория"
Отчет по практике - Экономика
Другие отчеты по практике по предмету Экономика
факторный анализ затрат на рубль товарной продукции.
Факторы: объем производства, структура, переменные затраты, постоянные затраты, цена на продукцию.
? ( З пер х ТП ) + З пост
Факторная модель: Стп = -----------------------------------,
? ( Ц х ТП )
где С тп - затраты на рубль товарной продукции,
ТП - объем товарной продукции
З пер - переменные затраты
З пост - постоянные затраты
Ц - цена единицы продукции
Влияние факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции в 2010 году рассчитано способом цепной подстановки по данным таблицы 14.
Таблица 14 - Исходные данные для факторного анализа затрат на рубль товарной продукции
Наименование показателяСумма, тыс.руб.Затраты 2008 года на объем продукции 2008 г.87283Затраты 2008 г., пересчитанные на объем производства 2010 года97757Затраты 2010 года при постоянных затратах 2008 года99757Затраты 2010 года98751Товарная продукция 2008 года90992Товарная продукция 2010 года в и ценах 2008 года100765Товарная продукция 2010 года по ценам 2010 года108827
год : Стп = 87283 / 90992 = 0,95 руб.
. Влияние объема: С тп = 97757 / 100765 = 0,97 руб. ?С = 0,97 - 0,95 = +0,02 руб.
За счет увеличения объема производства на 8% затраты на рубль товарной продукции увеличились на 2 копейки.
. Влияние переменных затрат: Стп =99757/100765=0,99 руб. ?С тп=0,99- 0,97 = +0,02 руб.
.Влияние постоянных затрат: Стп=98751/100765=0,98 руб. ?Стп = 0,98 - 0,99 = -0,01 руб.
. Влияние цен реализации: Стп= 98751/108827=0,91 руб ?Стп = 0,91-0,98 = -0,07 руб.
?Стп = 0,91 - 0,95 = -0,04 руб.
Аналитические расчеты показывают, что предприятие снизило затраты на рубль товарной продукции на 4 копейки, в том числе за счет увеличения оптовых цен на продукцию на 7 копеек, изменения постоянных расходов на 1 копейки. Предприятие увеличило затраты на рубль товарной продукции за счет роста переменных расходов на 2 копейки.
1.4 Анализ внереализационных доходов и расходов
Финансовые результаты от внереализационных операций являются составной частью полученной прибыли отчетного года, отражаются в форме № 2. На анализируемом предприятии по сравнению с предшествующим периодом результат внереализационных операций улучшился на 292 тыс. руб.
Таблица 15 - Внереализационные расходы, тыс. руб.
Статья расхода2008 год2008 год2010 год Отклонение от 2008 года тыс. руб.доля, %тыс. руб.доля, %тыс. руб.доля, %тыс. руб.доля, %Оплата услуг кредитных организаций10923,3927424,5716722,0358-1,36Социальные выплаты29563,3047842,8746160,82166-2,48Проценты за использование кредитов00,0024922,339612,669612,66Налоги и платежи в бюджет194,08292,6314,09120,01Штрафы265,58413,6800-26-5,58Прочие расходы173,65443,9530,4-14-3,25Итого466100,0011151007581002920,00
Основные факторы снижения внереализационных расходов 2010 году:
снижение процентов за кредиты и платежей кредитным организациям, в течение 2010 года снизилась как сумма заемных средств, так и процентных ставок за пользование кредитом.
снижение социальных выплат, так как в течение 2010 года неоднократно повышалась заработная плата работников, руководством отдела целенаправленно принята политика снижения социальных выплат.
снижение штрафов за неисполнение договорных условий.
1.5 Анализ влияния финансовых результатов на показатели производственной и финансовой деятельности предприятия
Факторный анализ рентабельности производственной деятельности
Рентабельность производственной деятельности (окупаемости затрат), рассчитывается в целом по предприятию и зависит от трех основных факторов: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации.
Прибыль (Объем, структура, цена, себестоимость)
Факторная модель: R= --------------------------------------------------------------
Затраты (Объем, структура, себестоимость)
Рассчитаем влияние факторов в целом по предприятию способом цепной подстановки, используя данные таблицы 13.
год: R = 3709 / 87283 = 0,0425
.Влияние объема, структуры: R = 12595/87821 = 0,1434 ?R = 0,1434 -0,0425 = +0,1009
. Влияние средней цены реализации:R=20657/88170=0,2343 ?R=0,2343-0,1434= +0,0909
.Влияние себестоимости: R = 10076 / 98751= 0,1020 ?R = 0,1020 - 0,2343 = -0,1323
?R = 0,1020- 0,0425 = 0,0595
Общая рентабельность производственной деятельности выросла по сравнению с 2008 годом на 5,95%. Такой рост связан с ростом объемов работ и цен на отдельные виды услуг и продукции.
Факторный анализ рентабельности продаж
Факторы: структура реализованной продукции, себестоимость, средняя цена реализации.
Прибыль (объем, структура, цена, себестоимость)
Факторная модель: Р = --------------------------------------------------------------
Выручка ( объем, структура ,цена)
Рассчитаем влияние факторов в целом по предприятию способом цепной подстановки, используя данные таблицы 13.
год: R = 3709 / 90992 = 0,0408
.Влияние объема, структуры: R = 12595 / 100765= 0,1286 ?R= 0,1286-0,0408=+0,0878
. Влияние средней цены реализации: R=20657/108827=0,1898 ?R=0,1898-0,1286=+0,0612
.Влияние себестоимости: R = 10076 / 108827 =0,0926 ?R = 0,0926 - 0,1898 = -0,0972
?R = 0,0926 - 0,0408 = +0,0518
Рентабельность продаж также возросла по сравнению с 2008 годом на 5,18%. Рост связан с увеличением объемов работ и цен на отдельные виды услуг и продукции.
Факторный анализ рентабельности активов
Размер капитала зависит от объема продаж и коэффициента оборачиваемости капитала, факторы приведены в таблице 16.
Коб = N / KL
БП = f ( Nобщ, Удi, Цi, Si, ВФР)
R =
KL = f ( Nобщ, Удi, Коб.)
Таблица 16 - Факторы, влияющие на рентабельность капитала
?/p>