Учет и исследование финансового результата основного вида деятельности на примере розничного предприятия
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях.
2. Практическая часть
.1 Дисциплина: Бухгалтерский учет:
Определить финансовый результат ПО Северное Сияние за апрель месяц.
.Остатки по счетам на 01.04.2010 г.
НаименованиеСумма (руб.)СЧ. 90 Продажа, В том числе Сч. 90/1 Выручка 937 469 000Сч. 90/2 Себестоимость487 000 000Сч. 90/3 НДС 87 660 000Сч. 90/4 Расходы на продажу247 809 000Сч. 90/9 Прибыль 15 000 000Сч. 41/2 Товары 5 947 300Сч. 42/2 Наценка 1 845 000
.Операции за апрель месяц:
)Поступили товары от поставщиков, наценка 45%
Счет-фактура №346 от 01.04. ОАО Молоко, НДС 10% на сумму
476 000 руб.
Дт 41/2 Кт 60 21 476 000
Дт 19 Кт 60 2 147 600
Дт 41/2 Кт 42/2 9 664 200
Счет-фактура №349 от 03.04. ф. Хлебопродукты, НДС 10% на сумму
746 900 руб.
Дт 41/2 Кт 60 15 746 900
Дт 19 Кт 60 1 574 690
Дт 41/2 Кт 42/2 7 086 105
Счет-фактура №579 от 06.04. ф. Мясокомбинат, НДС 18% на сумму
346 500 руб.
Дт 41/2 Кт 60 180 346 500
Дт 19 Кт 60 32 462 370
Дт 41/2 Кт 42/2 81 155 925
Счет-фактура №696 от 29.04. ф. Березка, НДС 18% на сумму 15 002 680 руб.
Дт 41/2 Кт 60 15 002 680
Дт 19 Кт 60 2 700 482,40
Дт 41/2 Кт 42/2 6 751 206
)Реализованы товары:
Счет-фактура №50 от 01.04. д/с Чебурашка, НДС 10% на сумму 2 194 600 руб.
Дт 90/2 Кт 41/2 2 194 600
Дт 90/3 Кт 68 219 460
Счет-фактура №51 от 04.04. д/с Буратино, НДС 18% на сумму 1 476 000 руб.
Дт 90/2 Кт 41/2 1 476 000
Дт 90/3 Кт 68 265 680
Счет-фактура №52 от 06.04. Больнице , НДС 10% на сумму 854 600 руб.
Дт 90/2 Кт 41/2 854 600
Дт 90/3 Кт 68 85 460
Выручка, ордер № 53 от 01.04 на сумму 15 200 000 руб.
Дт 50 Кт 90/1 15 200 000
Выручка, ордер № 54 от 02.04 на сумму 12 100 000 руб.
Дт 50 Кт 90/1 12 100 000
Выручка, ордер № 360 от 06.04 на сумму 93 100 000 руб.
Дт 50 Кт 90/1 93 100 000
Выручка, ордер № 368 от 08.04 на сумму 84 000 000 руб.
Дт 50 Кт 90/1 84 000 000
Выручка, ордер № 430 от 15.04 на сумму 28 700 000 руб.
Дт 50 Кт 90/1 28 700 000
Выручка, ордер № 445 от 20.04 на сумму 76 900 000 руб.
Дт 50 Кт 90/1 76 900 000
Выручка, ордер № 536 от 28.04 на сумму 22 651 616 руб.
Дт 50 Кт 90/1 22 651 616
Произведем записи на счете
/2 Товары
5 947 300 21 476 000 9 664 200 15 746 900 7 086 105 180 346 500 81 155 925 15 002 680 6 751 2062 194 600 1 476 000 854 600337 229 5164 525 200338 651 616
.Расчет реализованной торговой наценки на остаток товара:
Рассчитаем средний процент торговой наценки
% = ПС сч. 42/2 : (Оборот по Кт 90/1 + Сальдо по Дт 41/2) * 100%
% = 106 502 436 : (338 651 616 + 4 525 200) * 100% = 31,03%
Вычислим сумму наценки на остаток товара
651 616 * 31,03% : 100% = 105 083 596,44 руб.
Определяем сумму торговой наценки, относящуюся к проданным товарам:
502 436 - 105 083 596, 44 = 1 418 839, 56 руб.
В бухгалтерском учете делается следующая запись:
Дт 90/2 Кт 42/2 (1 418 839, 56) - сторно
Произведем записи на счетах
/2 Наценка
1 845 000 9 664 200 7 086 105 81 155 925 6 751 206104 657 436 106 502 436 ( 1418 839,56)103 238 596,44105 083 596,44
/1 Выручка
937 469 000 15 200 000 12 100 000 93 100 000 84 000 000 28 700 000 76 900 000 22 651 616332 651 6161 270 120 616
90/3 НДС
87 660 000219 460 265 680 85460570 60088 230 600
/2 Себестоимость
487 000 0002 194 600 1 476 000 854 600 (1418 839,56)3 106 360,44490 106 360,44
4.Расходы за месяц составили:
Транспортные расходы
Дт 44 Кт 60 35 200 000
Заработная плата работников торговли
Дт 44 Кт 70 176 900
ЕСН
Дт 44 Кт 69 45 994
Расходы по упаковке
Дт 44 Кт 10 25 100
Расходы по кредиту
Дт 44 Кт 66 21 900
Расходы по командировке
Дт 44 Кт 71 51 000
Расходы по рекламе
Дт 44 Кт 76 2 400
Амортизационные отчисления
Дт 44 Кт 02 5 200
Расходы по страхованию
Дт 44 Кт 69/1 21 100
Прочие расходы
Дт 91/2 Кт 20 12 461 305,50
Определяем сумму транспортных расходов, подлежащих списанию:
)Определяем средний процент транспортных расходов, относящихся к остатку товаров:
Ср % ТР = (Сумма транспортных расходов, на начоло месяца + Сумма транспортных расходов, понесенных в ткущем месяце) : (Стоимость товаров, реализованных в текущем месяце + Остаток товаров на конец месяца) * 100%.
Ср % ТР = 35 200 000 : (338 651 616 + 4 525 200) * 100% = 10,26%
)Определяем сумму транспортных расходов, относящихся к остатку товаров на конец месяца:
Остаток товаров на конец месяца * Ср % ТР
651 616 * 10,26% = 34 745 655,80 руб.
)Определяем сумму транспортных расходов, подлежащих списанию:
Сумма ТР на начало месяца + Сумма ТР, понесенных в текущем месяце - Сумма ТР, относящихся к остатку товаров на конец месяца
549 694 - 34 745 655,80 = 804 038,20 руб.
При этом составляется следующая бухгалтерские проводки
Дт 90/4 Кт 44 804 038,20
Произведем записи на счетах
Расходы на продажу
035 200 000 176 900 45 994 25 100 21 900 51 100 2 400 5 200 21 100 804 038,2035 549 694804 038,2034 745 655,80
90/4 Расходы на продажу
247 809 000804 038,20804 038,20248 613 303,20
Производим закрытие субсчетов, открытых к сч. 91 Прочие расходы
Дт 91/9 Кт 91/2 12 461 305,50
91/2 Прочие расходы
12 461 305,50 12 461 305,5012 461 305,5012 461 305,50 0
.Определяем финансовый результат деятельности предприятия Северное Синие:
Оборот Кт 90/1 - Сумму Оборотов Дт 90/(2-8)
651 616 - (3 106 360,44 + 570 600 + 804 038,20) = 328 170 617,36руб.
В бухгалтерском учете составляется следующая запись
Дт 90/9 Кт 99 328 170 617,36
Произведем записи на счете
90/9 Прибыль
15 000 000328 170 617,36328 170 617,36343 170 617,36
Прибыль от операций в апреле 2010 г составила 328 170 617,36 руб.
Произведено ежемесячное списание суммы выявленного за отчетный месяц убытка
Дт 99 Кт 91/9 12 461 305,50
Убыток от операций составил 12 461 305,50 руб.
Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата ?/p>