Учет и исследование валютных операций
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
µятельность. Все доходные статьи можно разделить на доходы процентные и доходы непроцентные в зависимости от вида доходной операции. При учете процентных и комиссионных доходов в учреждениях банка используется принцип начисления. Все осуществленные операции регистрируются тогда, когда они имели место, независимо от времени получения или оплаты средств. Доходы считаются заработанными в том периоде, когда связанная с ними операция имела место, а не тогда когда средства были фактически получены. Процентные доходы начисляются на остатки по корсчетам, открытым в других банках, а также по депозитным счетам, по операциям с ценными бумагами. Размер процентных ставок, порядок начисления процентов, порядок их оплаты определяется в договорах между банком и клиентом. Доходы за последний день в некоторых случаях учитываются в следующем месяце, когда отчетная дата является датой окончания операции. Такая ситуация возникает также, когда нельзя определить сумму дохода через отсутствие необходимых данных для их определения, несмотря на то, что услуга оказана в предыдущем месяце. Начисление процентов осуществляется по методу факт/факт (в расчет принимается фактическое количество календарных дней в месяце и году).
Количественный анализ структуры доходов Альфа-Банка рассматривается в определении удельного веса статей дохода в общей сумме. Сравнительный анализ как общих доходов так и каждой их статей осуществляется за соответствующий временной период. Анализ структуры базируется на процентных значениях каждого к общей сумме. Изменения процентных показателей указывают на изменения удельного веса статей в общих показателях.
В 2008году доходы от валютных операций составили 18,2 млн.долл., что составило 13,7% от общей суммы доходов, в 2005 году доходы от валютных операций выросли на 3,8 млн. долл. и составили 22 млн. долл., что составило 14,6% общей суммы доходов.
Все доходные статьи можно разделить на доходы процентные и доходы непроцентные в зависимости от вида доходной операции. Это наглядно изображено в таблице 3.
Структура доходов и доходность от проведения валютных операций за анализируемый период
Рис. 1 Источники поступления доходов ОАО Альфа-Банк и их структура
Таблица 3
Источники поступления доходов Альфа-Банка и их структура
Источники поступления доходовСумма, долл.Уд вес, %1.Неторговые операции63 553,4319,62.Конверсионные операции181 614,7656,13.Расчетные операции77 499,1323,94.прочие доходные операции1 151,680,4И Т О Г О323 819,00100
К процентным доходам относятся доходы, которые рассчитываются пропорционально времени и сумме и являются компенсацией банку за взятый на себя кредитный риск. К ним относятся:
.Доходы по кредитам и депозитам и другими процентными финансовыми инструментами и том числе по ценным бумагам с фиксированной прибылью;
.Доходы в виде амортизационного дисконта (премии) по ценным бумагам;
.Комиссионные, например, доходы от размещения средств в виде займа или обязательство его выдать, что определяться пропорционально времени и сумме обязательства, доходы от осуществления операций аренды.
Способы перечисления процентных платежей определяется в кредитном договоре.
Процентные доходы занимают наибольший удельный вес в структуре доходов. В 2008 году процентные доходы от валютных операций составили 15,5% в общем объеме доходов банка, в 2005 году - 16,2%,что составляет 0,7 пункта прироста по сравнению с 2004 г.
Рассмотрим источники и структуру процентных доходов в таблице 3 и 4.
Таблица 4
Источники процентных доходов
Процентные доходыСумма, долл.Уд вес в дох, %1.Неторговые операции52278,4317,72.Конверсионные операции181614,7661,63.Расчетные операции60840,5720,6И Т О Г О294733,76100
Таблица 5
Структура распределения процентных доходов
процентныеСумма, долл.Уд вес, %Проценты по остаткам на счетах НОСТРО26 458,589,0Проценты по МБК34 381,9911,7Доходы от конверсионных операций181 614,7661,6Доход от продажи валюты46 604,0015,8Прочие доходы5 674,431,9И Т О Г О294 733,76100,0
Удельный вес показателей в таблицы 6 дает возможность оценить, за счет каких валютных операций достигнут такой объем процентных доходов. После проведения подобного анализа определим факторы, повлиявшие на размер процентных доходов от валютных операций.
Основной источник доходов составляет кредитная деятельность банка. На кредитную деятельность оказывает влияние сложившаяся ситуация в экономике: инфляционные процессы, различные ограничения со стороны Банка Москвы, а также такие факторы как:
.Увеличение в совокупных активах доли ссудных активов, приносящих доход в виде процентов;
.Изменение ссудных активов по сравнению с прошлым годом.
Как показывают данные в анализируемом банке на протяжении 2004-2005 года темп роста объемов кредитов увеличился с 0,95 до 1,26 т.е. вышел на положительный уровень для характеристики банка более 1. Существенное влияние на доходность кредитования оказывает уровень процентной ставки, что видно из таблицы 6.
Таблица 6
Общая оценка выполнения плана по процентным доходам
ДОХОДЫНа 01.01.2005г. Удельный вес в общем объеме доходов, %На 01.01.2006г. Удельный вес в общем объеме доходов, %ОТКЛОНЕНИЕ +,-Процентные доходы от кредитной деятельности91,5080,72- 10,78Всего доходов100100
Из приведенных данных видно, что удельный вес доходов от кредитования в 2005 году снизился против 2004 года на 10,78 процентных пункта.
Рассмотрим два фактора (сумма выданных кредитов и процентная ставка по выданному кредиту), повлиявшие на ве