Учет и аудит долгосрочных активов
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
и. Финансовая устойчивость выражается платежеспособностью предприятия.
Платежеспособность- это способность предприятия выполнять свои финансовые обязательства, вытекающие из коммерческих, кредитных, налоговых и иных операций платежного характера.
Удовлетворительная платежеспособность предприятия подтверждается такими формальными признаками, как:
наличие свободных денежных средств на расчетных, валютных и иных счетах в банках;
отсутствие длительной просроченной задолженности поставщикам, подрядчикам, банкам, персоналу, бюджету, государственным внебюджетным фондам и другим кредиторам;
наличие собственных оборотных средств( чистого оборотного капитала) на начало и конец отчетного периода.
Низкая платежеспособность может быть как случайной, временной, так и длительной (хронологической). Последний ее тип может привести к банкротству.
Показатели финансовой устойчивости ТОО Капитал представлены в таб.2.
Таблица № 3. Абсолютные показатели финансовой устойчивости ТОО Капитал, тыс.тенге
№ПоказателиУсловные обозначенияНа начало годаНа конец отчетного периодаИзменения за период1Источники формирования собственных средствИСС79 84479 161-6832Внеоборотные активыВОА24 80025 400+6003Наличие собственных оборотных средствСОС55 04453 761-13134Долгосрочные обязательстваДКЗ4 5003 240-1 2605Наличие собственных и долгосрочных заемных источников, формирование оборотных средствСДИ5954456 911-26336Краткосрочные кредиты и займыККЗ---7Общая величина основных средствОИ5954456 911-26338Общая сумма запасов34 0095 477+1 4689Излишек, недостаток собственных оборотных средств? СОС4550348 284+278110Излишек, недостаток собственных и долгосрочных заемных источников покрытия запасов?СДИ---11Излишек, недостаток общей величины основных источников финансирования запасов?ОИЗ5318051 434-174612Трехфакторная модель типа финансовой устойчивостиМ= ?СОС; ?СДИ; ? ОИЗМ=(0,0,1)М=(0,0,1)-
Из данных табл.2 следует, что товарищество находится в неустойчивом финансовом состоянии. Подобное заключение сделано на основании следующих выводов:
наличие собственных оборотных средств за отчетный год сократились на -1313 тыс.тенге или на 5,46%;
недостаток собственных оборотных средств на анализируемый период вырос на 2781 тыс.тенге или на 13,90%;
недостаток собственных и долгосрочных заемных источников для покрытия запасов уменьшился на 1746 тыс.тенге;
имея значительный недостаток собственных оборотных средств, общество находиться в критическом состоянии и имеет большой риск в недостатке денежных средств для погашения долгосрочной задолженности банкам в следующем году.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении размеров средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, с суммами обязательств по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения. Группировка статей актива и пассива, как правило, осуществляется в строго определенном порядке - от наиболее ликвидных к наименее ликвидным (актив), т.е в порядке убывания ликвидности, и от более срочных к менее срочным обязательствам (пассив), т.е в порядке возрастания сроков.
По данным таблицы3 видно, что первая группа( А1) платежных средств значительно не покрывает платежные обязательства, вторая , наоборот, превышает.
Сравнение итогов 1 группы статей актива и пассива показывает соотношений ближайших поступлений и платежей (сроки до 3-х месяцев).
Сравнение 2 группы статей актива и пассива позволяют сделать вывод о предстоящим в ближайшее время улучшении или ухудшении состояния платежной дисциплины (сроки от 3 до 6 месяцев).
В целом сравнении 1 и 2 группы статей актива и пассива баланса позволяет определить текущую ликвидность. Она свидетельствует о платежеспособности ( или неплатежеспособности) предприятия на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени. Анализируемое предприятие, как на начало, так и на конец года по данным этих двух групп статей баланса было неплатежеспособным. Сумма наиболее ликвидных и быстро реализуемых активов на начало года составляло 11435 тыс.тенге (13+ 11422), тогда как сумма наиболее срочных и краткосрочных обязательств, т.е . в целом текущих обязательств 44693 тыс.тенге(6558+38135), что на 33258 тыс.тенге 944693 - 11435) больше платежных средств. На конец года платежный недостаток составил 35492 тыс.тенге (7490+51422)-(14257 +9163) = 58912-23420
Сравнение медленно реализуемых активов с долгосрочными обязательствами отражает перспективную ликвидность и представляет собой прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей, т.е позволяет предвидеть улучшение или ухудшение финансового положения предприятия в более поздние сроки. На анализируемом предприятии, как на начало, так и на конец года имелся значительный излишек платежных средств. Если на начало года его величина составляла 4500 тыс. тенге, то на конец года снизилась до 3240 тыс. тенге.
Таблица № 4. Группа статей актива баланса по степени ликвидности и пассива по степени срочности их оплаты по данным ТОО Капитал, тыс.тенге
АктивСумма, тыс.тенгеПассивСумма, тыс.тенгеПлатежный излишек, недостатокНа начало годаНа конец годаНа начало годаНа конец годаНа начало годаНа конец года1.Наиболее ликвидные активы(А1)1314 2571.Наиболее срочные обязательства (П1)6 5587 490-6 5456 7572.Быстро реализуемые активы(А2)11 4229 1632.краткосрочные обязательства (П2)38 13551 422-26 713-42 2593.Медлено реализуемые активы(А3)13 74916 0363.Долгосрочные обязательства (П3)4 5003 2409 24912 7964.трудно реализуемые активы(А4)24 80025 4004.постоянные источники финансирования (П4)79