Учет и аудит вексельного обращения
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ы с покупателями и заказчиками
субсчёт Векселя полученные
6 На сумму , за которую куплен вексель 12 тыс. руб.
Дебет счёта 51 Расчётныё счёт
Кредит счёта 91 " Прочие доходы и расходы ".
7 Определяется финансовый результат от продажи векселя 1 тыс. руб.
Дебет счёта 99 Прибыли и убытки
Кредит счёта 91 " Прочие доходы и расходы ".
После покупки векселя банком, вексель считается оплаченным и сумма НДС по отгруженной продукции, в оплату которой был получен вексель, относится на расчёты с бюджетом.
8 Сумма НДС по отгруженной и оплаченной продукции 2 тыс. руб.
Дебет счёта 76 Расчёты с разными дебиторами и кредиторами
Кредит счёта 68 Расчёты с бюджетом
Изменения должны произойти в налоговом учёте, т. е., в расчёте налогов за данный отчётный период, в котором был выкуплен вексель.
Так как вексель считается оплаченным, проценты по нему (разница между вексельной суммой и суммой отгруженной продукции по расчётным документам) включаются в налогооблагаемую базу прибыли и облагаются налогом по ставке 24%.
При проведении аудиторской проверки операций с векселями необходимо учитывать все вышеизложенные факторы.
2.7 Аудит вексельного обращения на примере ООО Тольяттикаучук”
При исследовании аудита вексельного обращения были использованы данные по предприятию ООО “Тольяттикаучук”.
При аудите вексельного обращения на ООО “Тольяттикаучук” в первую очередь анализировалась методика учета и налогообложения операций по учету вексельного обращения. Анализ показал, что методика полностью соответствует нормативным актам, действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде.
В соответствии с задачами аудита проверялась правильность отнесения векселей к активам и пассивам организации.
Организация использует в основном финансовые векселя, но были и случаи расчетов товарными векселями. Синтетический и аналитический учет векселей ведется в разрезе их видов.
В установленные учетной политикой сроки проводится инвентаризация векселей, в бухгалтерском учете отражаются все её результаты.
Налоговое законодательство по операциям, связанным с вексельным обращением соблюдается.
На ООО “Тольяттикаучук” учетной политикой предприятия определено использование следующих счетов и субсчетов:
Счет 58 “Краткосрочные финансовые вложения”;
Счет 58 с/счет “Векселя полученные (финансовые)”;
Счет 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” в разрезе субсчетов “Векселя”;
Счет 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” в разрезе субсчетов “Учет остатков по векселям”, “Векселя выданные”, “Расчеты по векселям”;
Счет 91 " Прочие доходы и расходы " в разрезе субсчетов “Прибыль по векселям”, “Убытки по векселям”;
Счет 98 “Доходы будущих периодов” в разрезе субсчета “доходы будущих периодов по векселям”;
Счет 66 “Краткосрочные займы” субсчет “Векселя заемные”
В качестве основы аудита на предприятии могут быть использованы первичные документы, такие как журналы учета векселей, журналы регистрации приема-передачи векселей, платежные поручения.
Кроме того, договора купли-продажи, бланки ценных бумаг, договора займа.
По вопросу инвентаризации можно использовать оформляемые формы первичной документации: Приказ (распоряжение) о составе инвентаризационной комиссии, Ведомость результатов инвентаризации, инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков строгой отчетности.
Результаты проверки первичных документов на ООО “Тольяттикаучук” сопоставлялись с данными бухгалтерского учета. Эта процедура подтвердила правильность составления бухгалтерского баланса и приложений к нему и правильность отражения в нем операций связанных с оборотом векселей.
Учетная информация по предприятию бралась из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, главной книги.
При проверке вексельного обращения на ООО “Тольяттикаучук” устанавливается правильность взаимосвязи между каждой статьей бухгалтерского отчетности и соответствующими счетами бухгалтерского учета. Тождественность сумм статей баланса и отчетности по расчетам с финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами установлена. Проверяется состав и содержание показателей квартальной отчетности. На основании проверки по каждой форме бухгалтерской отчетности сопоставляются показатели формы отчетности с остатками и оборотами по счетам Главной книги или соответствующим регистрам аналитического учета.
По данным описаний выполненных аудиторских процедур на ООО “Тольяттикаучук” и полученных результатов можно сформировать мнение о достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности и соответствии ее нормативным документам. То есть учет векселей и операций с ними на предприятии ведется без нарушений, данные бухгалтерского учета и отчетности достоверны.
Глава 3. Применение автоматизации учета векселей в процессе аудита
3.1 Особенности бухгалтерской программы “1-С: Бухгалтерия” и работы с ней.
Бухгалтерский учет характеризуется рядом особенностей, которые предъявляют свои, специфические требования, как к используемым программным средствам, так и к возможностям вычислительной техники. К таким особенностям относятся следующие:
-система бухгалтерского учета охватывает весь процесс производства, поэтому с