Учет и анализ, и аудит текущих обязательств (на материалах ОАО СЗКО «Молот»)

Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит

Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит

611,612; соответствие записей синтетического и аналитического учета по этим счетам записям в Главной книге, балансе и формах бухгалтерской отчетности.

Проверка краткосрочных обязательств по счетам расчетов должна осуществляться по следующим основным направлениям: наличие и правильность оформления документов, определяющие права и обязанности сторон по поставке материальных ценностей (работ, услуг); правильность оплаты или получения сумм за полученные или отгруженные материальные ценности; полнота оприходования и списания полученных ценностей.

При проверке следует обратить внимание на следующее:

  1. имеются ли договоры на поставку продукции (выполнение работ, услуг) и правильность их оформления;
  2. при наличии кредиторской задолженности необходимо установить дату возникновения и причину образования;
  3. имеется ли задолженность с истекшим сроком исковой давности, принимаются ли меры к ее взысканию.
  4. при поступлении товарно-материальных ценностей, на которые не получены расчетные документы (неотфактурованные поставки), необходимо проверить, не числятся ли эти поступившие ценности как оплаченные, но находящиеся в пути или не вывезенные со складов поставщиков;
  5. проводилась ли инвентаризация расчетов (в необходимых случаях провести встречную проверку расчетов);
  6. полнота оприходования материальных ценностей (следует сопоставить данные об их количестве и стоимости по платежным документам с данными документов на их оприходование (счетов, товарно-транспортных накладных) и показателями аналитического учета расчетов с поставщиками, книгами складского учета;
  7. правильность установления цен на материальные ценности, соответствуют ли они ценам, указанным в договорах поставки;
  8. правильность списания затрат на себестоимость продукции;
  9. предъявлялись ли штрафные санкции поставщикам при нарушении договорных доказательств;
  10. правильность списания задолженности с истекшим сроком исковой давности;
  11. правильность отражения операций при оплате векселями;
  12. предъявлялись ли претензии поставщикам и подрядчикам в случае несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок в счетах; при обнаружении несоответствия качества стандартам или техническим условиям; за брак и простои, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков;
  13. при проверке расчетов с подрядчиками следует установить: обеспечены ли объекты источником финансирования; имеется ли проектно-сметная документация на строящиеся объекты; нет ли приписок объемов выполненных работ;
  14. правильность ведения аналитического и синтетического учета по счетам 62, 63, 68;
  15. соответствие данных журнала-ордера № 3 по этим счета данным, указанным в Главной книге и балансе;
  16. правильность составления бухгалтерских проводок по счетам расчетов.

Синтетический учет расчетов с поставщиками в иностранной валюте ведется обычным порядком. Аналитический учет ведется по каждому поставщику раздельно в валюте платежа и ее рублевом эквиваленте по курсу НБУ на дату возникновения обязательств.

При аудите расчетов по авансам полученным необходимо проверить:

  1. обоснованность получения авансов;
  2. правильность ведения аналитического учета по счету 685 Расчеты по авансам полученным (он должен вестись в разрезе кредиторов);
  3. уплачен ли налог на добавленную стоимость с суммы авансовых платежей;
  4. правильность составления бухгалтерских проводок по счету 685;
  5. соответствие записей аналитического учета записям в журнале-ордере № 3, Главной книге и балансе;
  6. правильность учета авансов, полученных в иностранной валюте.

Общими вопросами, подлежащими проверке при проведении аудита расчетов с бюджетом, являются:

  1. полнота и правильность определения налогооблагаемой базы;
  2. правильность применения ставок налогов и других платежей, а также арифметических подсчетов при начислении платежей;
  3. законность и обоснованность применения льгот при уплате налогов;
  4. полнота и своевременность уплаты платежей в бюджет;
  5. правильность составления бухгалтерских проводок по начислению и уплате платежей;
  6. правильность составления и своевременность представления в налоговую инспекцию форм отчетности по видам платежей;
  7. правильность ведения аналитического и синтетического учета по счету 64 Расчеты по налогам и платежам;
  8. соответствие записей аналитического и синтетического учета записям в Главной книге и балансе предприятия.

Следует проверить порядок Аудит обязательств осуществляется по общей схеме: Баланс Главная книга регистр синтетического учета регистр аналитического учета первичные документы. Сначала проверяется правильность формирования статей баланса, правильность переноса сумм по счетам бухгалтерского учета из Главной книги в баланс, арифметическая правильность расчета в Главной книге, правильность переноса сумм по счетам бухгалтерского учета из регистров синтетического учета (журналов-ордеров) в Главную книгу, арифметическая правильность расчетов в журналах. Затем, на уровне синтетического-аналитического учета проверяется: проверяется соответствие ведения бухгалтерского учета правилам, плану и корреспонденции счетов, арифметическая правильность итогов сумм, отсутствие ошибок при переносе из одного учетного регистра в другой. Проверка ведется по журналам-ордерам и ведомостям с привлечением расчетных