Учет и анализ финансовых результатов деятельности предприятия ОАО "Ална"
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?рибыли57,955,464,3+6,4
Как следует из данных таблицы 10, за анализируемый период все показатели прибыли имеют положительную динамику. Основную долю валовой прибыли составляет прибыль от продажи. За исследуемый период в валовой прибыли увеличилась доля прибыли до налогообложения с 76% в 2009 году до 84,7% в 2011 году. В валовой прибыли также возросла доля чистой прибыли - с 57,9% в 2009 году до 64,6% в 2011 году. Анализируя состав и динамику прибыли, видим, что в ОАО Ална за рассматриваемый период возросла выручка по продаже товаров (положительные изменения в структуре прибыли), что привело к значительному увеличению как платежей в бюджет, так и прибыли, остающейся в распоряжении организации.
Важнейшими факторами, влияющими на сумму прибыли от продажи товаров, являются:
изменение объема продаж;
изменение структуры выручки от продаж;
изменение себестоимости продаж;
изменение цены проданных товаров.
Оценка вышеперечисленных факторов возможна с использованием факторного метода анализа.
Анализ прибыли от продажи товаров за 2011 год проведем на основе следующих данных (таблица 11).
Таблица 11. Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж
Показатели,2010 г.2011 г.Абсолютный прирост.Темп роста, %Выручка от продажи, тыс. руб.15 60617 7352 129113,64Себестоимость продаж, тыс. руб.13 97814 602624104,46Себестоимость на 1 руб. продаж, руб./руб.0,890,82-0,0792,13Прибыль от продаж, тыс. руб.1 2072 6281 421217,73Коммерческие расходы42150584119,95Рентабельность продаж, %7,7314,827,09191,72Объем реализации в сопоставимых ценах, тыс. руб.15 60617 3871 781111,41
Для аналитического исследования прибыли используем аддитивную факторную модель:
Прп = РП - С - КР - УР,
Где Прп - прибыль от реализации; РП - объем проданных товаров в стоимостной оценке; С - себестоимость товаров; КР - коммерческие расходы; УР - управленческие расходы.
Для расчета влияния каждого фактора воспользуемся методикой, описанной Л.В. Донцовой и Н.А. Никифоровой [14, С. 144]. Алгоритм расчета следующий:
определение влияния фактора цена реализации требует предварительных уточнений. Необходимо пересчитать выручку текущего года по стоимости базового (прошлого) года, для чего стоимость реализованного товара отчетного периода делится на индекс цен. Разность между фактической и скорректированной выручкой указывает на ее увеличение за счет ценового фактора.
Для ОАО Ална определение влияния фактора цена реализации при условии роста цен в 2011 году на 8,8%:
Выручка от реализации в сопоставимых ценах в 2011 году составила 16300,55 тыс. руб. (17735/1,088). Если из выручки анализируемого периода вычесть ее величину, скорректированную на индекс цен, то полученная разность укажет на прирост выручки за счет прироста цены реализации. Следовательно, рост выручки за счет увеличения цены в 2011 году составил 1435,45 тыс. руб. (17735-16300,55). Таким образом, влияние фактора цена реализации с учетом рентабельности продаж 2010 года (0,0773) составит
,45 х 0,0773= 110,94 тыс. руб.
расчет влияния фактора объем реализованных товаров в натуральном выражении:
?П(Vрп) = (?РП - ?РП(ц)) x Rпр(0);
Для ОАО Ална в 2011 году влияние изменения объема продаж на сумму выручки рассчитывается разностью между скорректированной выручкой и выручкой предыдущего периода. Прирост объемного фактора в выручке от продаж в 2010 г. составил 694,55 тыс. руб. (16300,45-15606). Тогда влияния фактора объем реализованных товаров в натуральном выражении следующее:
,55 х 0,0773=53,72 тыс. руб.
расчет влияния фактора себестоимость:
?П(С) = - (?УД(С) x РП(1)) / 100,
где ?УД(С) - изменение удельного веса себестоимости в выручке от реализации, %;
Для ОАО Ална произведем дополнительные расчеты.
Доля себестоимости в выручке 2010 года = 13978/15606х100=98,57
Доля себестоимости в выручке 2011 года =14602/17735х100=82,33
?С= - (82,33-89,57)=7,23
Тогда влияние фактора себестоимость составит:
,23х17735/100=1282,91
расчет влияния на прибыль от реализации фактора коммерческие расходы:
?П(КР) = - (?УД(КР) x РП(1)) / 100, где
?УД(КР) - изменение удельного веса коммерческих расходов в выручке от реализации, %;
Для ОАО Ална:
Доля коммерческих расходов в выручке 2010 года = 421/15606=0,027
Доля коммерческих расходов в выручке 2011 года =505/17735=0,028
?КУ=0,027-0,028=-0,001
Тогда влияние фактора коммерческие расходы составит:
,001 х 17735=-26,56
Расчет факторных влияний, приведенный в таблице 12, указывает на то, что наибольший прирост прибыли приходится на изменение себестоимости проданных товаров (1282,91 тыс. руб.).
Таблица 12. Расчет влияния факторов первого порядка на прибыль от реализации
Показатель влияния2010 г., тыс. руб.Изменение объема продаж53,72Изменение цены реализации110,94Изменение себестоимости проданной продукции1 282,91Изменение коммерческих расходов-26,56Совокупное влияние факторов на изменение прибыли от продаж1421
По данным таблицы 12 видно, что совокупное влияние факторов на изменение прибыли от продаж составило 1421 тыс. руб., что соответствует данным таблицы 11. Таким образом, расчеты произведены верно.
По данным таблицы 12 можно сказать, что прибыль за счет физического объема возросла на 53,72 тыс. руб., рост цен на товары для перепродажи привел к росту прибыли на 110,94 тыс. руб., по причине снижения себестоимости товаров прибыль повысилась на 1282,91 тыс. руб. Изменение коммерческих расходов уменьшило прибыль на 26,56 тыс. руб. Таким образом, достигнута положительная разница влияния перечисленных факторов на пр?/p>