Geum.ru

Учет и анализ финансовых результатов (на примере ООО "Карат", г. Биробиджан)

Реферат - Экономика

Другие рефераты по предмету Экономика

.

Поскольку налог на добавленную стоимость исчисляется из размера чистого дохода, то для окончательного определения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, из НДС, полученного от застройщика, вычитается налог, уплаченный поставщиком за товары и услуги. Поэтому налог на добавленную стоимость на приобретенные строительные материалы, топливо, нематериальные активы, используемые для производства, на издержки производства не относится, т.е. не включается в себестоимость строительно-монтажных работ.

Сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от застройщика за реализованные им строительные услуги, и суммами налога, фактически уплаченными поставщиком за материальные ресурсы, стоимость которых относится на издержки производства.

Сумма налога, уплаченного ООО “Карат” при приобретении нематериальных активов, в полном объеме вычитается из сумм налога, подлежащих взносу в бюджет, в момент принятия на учет нематериальных активов.

Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций ООО “Карат”, связанных с налогом на добавленную стоимость, предназначаются счет № 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям” и субсчет “Расчеты по налогу на добавленную стоимость” счета 68 “Расчеты с бюджетом”.

По дебету счета 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям” (по субсчетам по приобретенным материальным ресурсам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, нематериальным активам) ООО “Карат” отражает суммы налога по приобретенным ценностям в корреспонденции с кредитом счетов 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”.

Пример: ООО “Карат” в 1998 году приобрел материалов на сумму - 40000 рублей НДС по приобретенным материалам составил - 8000 руб. Главным бухгалтером в учете делаются записи: Дебет 10 Кредит 60 - 40000 руб.; Дебет 19 Кредит 60 - 8000 руб.

Сумма НДС, уплаченная по работам производственного характера, осуществленными сторонней организацией, отражается по дебиту счета 19, субсчет “Налог на добавленную стоимость по услугам производственного характера”, в корреспонденции с кредитом счетов 60 и 76 или учета денежных средств. В части отнесенных в производство работ производственного характера сумма налога на добавленную стоимость списывается с кредита счета 19 в дебет субсчета 68.

Уплаченный налог на добавленную стоимость по приобретенным малоценным и быстроизнашивающимся предметам подлежит списанию с кредита счета 19 в дебет 68, субсчет “Расчеты по налогу на добавленную стоимость” в полной сумме в конце каждого месяца.

Пример: 1. Приобретены ООО “Карат” МБП в сумме - 390 руб. (Дт 12 Кт 60)

2. НДС начислен - 78 рублей (Дт 19 Кт 60)

3. Перечислено в погашение задолженности поставщикам - 390+78=468 рублей (Дт 60 Кт 51)

4. Списан НДС по МБП - 78 рублей (Дт 68 Кт 19)

При получении авансов (предварительной оплаты) под выполнение работ, а также при оплате работ, произведенных для заказчика по частичной готовности, вся сумма, указанная в документах по полученным авансам, отражается по дебету счетов учета денежных средств (50 “Касса”, 51 “Расчетный счет”) к кредиту счета 64 “Расчеты по авансам полученным”. Одновременно сумма налога, исчисленная по установленной ставке на основании документов о полученных авансах, отражается по дебету счета 64 и кредиту субсчета счета 68. При выполнении работ на сумму ранее учтенных НДС сначала делается обратная запись (дебет субсчета 68 и кредит 64), а затем отражаются все операции, связанные с реализацией услуг в установленном порядке (дебет 64 в корреспонденции 46).

Пример: 1. Получение аванса Дт 51 Кт 64 на сумму 26000 рублей

2. НДС Дт 64 Кт 68 на сумму - 4333 руб.

3. При выполнении работ на сумму ранее учтенного НДС Дт 68 Кт 64 на сумму - 4333 руб.

Сумма налога, выделенная отдельно в расчетных документах по выполненным работам отражена по кредиту 46, в корреспонденции со счетами расчетов с покупателями и заказчиками. Одновременно указанная сумма налога отражается по дебету 46 и кредиту 68.

Пример: 1. Получены услуги Дт 51 Кт 46 на сумму 547803 рубля

2. НДС по выполненным и оплаченным работам Дт 46 Кт 68 на сумму - 91299 руб.

Кредитовое сальдо по счету 68 субсчет “Расчеты по налогу на добавленную стоимость”, перечисляется в бюджет и отражается в учете по дебету 68, субсчета в корреспонденции с кредита счета 51 “Расчетный счет”.

Пример: В IV квартале 1998 г. выручка от реализации строительных работ (дебет счетов 50, 51, кредит 46) составила 90000 рублей ( в том числе НДС 20% - 15000 руб.). Оплачены расчетные документы (дебет счета 60, кредит счета 51) поставщик за материальные ресурсы (работы) на сумму 17309 руб. (в том числе НДС - 2885 рублей).

В бухгалтерском учете главным бухгалтером ООО “Карат” делаются записи:

  1. Дебет счета 51, кредит счета 46: договорная стоимость выполненных строительно-монтажных работ - 90000 рублей.
  2. Дебет 46, кредит 68-3: сумма НДС, начисленная в бюджет - 15000 рублей.
  3. Дебет 68-3, кредит 19: сумма НДС за материальные ресурсы, фактически уплаченная - 2885 рублей.
  4. Дебет 68-3, кредит 51: перечислено в бюджет при окончательном расчете - 12115 рублей.

Так как ООО “Карат” является малой организацией, поэтому расчеты с бюджетом по НДС осуществляет один раз в квартал независимо от размеров ежемесячных платежей исходя из фактической реализации строительных работ за истекший квартал, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 30”б” Инструкции №39 Г