Учет и анализ кредитов банка, заемных средств и затрат на их обслуживание" (на примере ООО "АвтоБалКом")
Контрольная работа - Менеджмент
Другие контрольные работы по предмету Менеджмент
?бязательству считается отклонение более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от среднего уровня процентов, начисленных по аналогичным долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях.
В налоговом учете списывать проценты по долговым обязательствам позволяется только в пределах норматива. Такое ограничение установлено в статье 269 Налогового кодекса РФ. Так, до конца этого года законодательство (согласно Федерального законно № 202-ФЗ от 19 июля 2009г) разрешает ориентироваться на удвоенную ставку рефинансирования с 01 августа 2009года по 31 декабря 2009года до этого с 01 сентября 2008года по 31 июля 2009года применялась ставка рефинансирования увеличенная в 1,5 раза. Такой двукратный лимит был утвержден в рамках антикризисной программы правительства. Однако со следующего года (если законодатели не внесут очередные поправки) списывать проценты по кредитам надо будет по старому нормативу ставке рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза.
В отношении долговых обязательств, не содержащих условия об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства, применяется ставка рефинансирования ЦБ РФ, действовавшая на дату привлечения денежных средств, а в отношении прочих долговых обязательств применяется ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая на дату признания расходов.
В нашем случае на предприятии ООО "АвтоБалКом" при расчете нормируемой величины процентов, относящихся на расходы, применялась ставка рефинансирования ЦБ РФ увеличенная в 1,5 раза в период с 01 сентября 2008года по 31 июля 2009года включительно, а с 01 августа 2009года в 2 раза.
Д-т 44.2 К-т 91.2 5 704,10 отнесена сумма нормируемой величины по договору № 603-КЛ-БФ на расходы,
Д-т 44.2 К-т 91.2 29 035,76 - отнесена сумма нормируемой величины по договору № 639-КЛ-БФ на расходы.
2. Анализ кредитов банка и заемных средств
2.1 Анализ платежеспособности предприятия ООО "АвтоБалКом"
Платежеспособность характеризуется степенью ликвидности оборотных активов и свидетельствует о финансовых возможностях организации (о наличных денежных средствах и их эквивалентов, о счетах к оплате) полностью расплатиться по своим обязательствам по мере наступления срока погашения долга.
Для анализа платежеспособности предприятия проведем анализ ликвидности баланса. Анализ платежеспособности и ликвидности баланса предприятия осуществляется сравнением средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенным в порядке возрастания сроков. Потребность в анализе ликвидности баланса возникает в условиях рынка в связи с усилением финансовых ограничений и необходимостью оценки кредитоспособности предприятия.
В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия подразделяются на следующие группы:
- наиболее ликвидные активы (А1) денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения А1 = стр.250+стр.260;
- быстро реализуемые активы (А2) дебиторская задолженность сроком погашения в течении 12 месяцев А2 = стр.240;
- медленно реализуемые активы (А3) статьи раздела II актива баланса, включая запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы А3 = стр.210+стр.220+стр.230+стр.270;
- трудно реализуемые активы (А4) статьи раздела I (внеоборотные активы) А4 = стр.190.
Пассивы группируются по степени срочности их оплаты:
- наиболее срочные обязательства (П1) кредиторская задолженность П1 = стр.620;
- краткосрочные пассивы (П2) краткосрочные кредиты и заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы П2 + стр.610+стр.630+стр.660;
- долгосрочные пассивы (П3) долгосрочные кредиты и заемные средства из IV раздела "Долгосрочные пассивы", а также доходы будущих периодов, фонды потребления и резервы предстоящих расходов и платежей П3 = стр.590+стр.640+стр.650;
- постоянные пассивы статьи III раздела пассива баланса "Капитал и резервы" П4 = стр.490.
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:
А1 ? П1;
А2 ? П2;
А3 ? П3;
А4 ? П4.
Таблица 1
Платежный недостатокНа кон. отчет. периода-664344670-350-На нач. отчет. периода-162919-419-338-На конец отчетного периода76140017203873268На начало отчетного периода36540028003833948ПАССИВНаиболее срочные обязательства П1Краткосрочные пассивы П2Долго- и средне- срочные активы П3Постоянные пассивы П4БАЛАНСНа конец отчетного периода977442390373268На начало отчетного периода20313192381453948АКТИВНаиболее ликвидные активы А1Быстро реализуемые активы А2Медленно реализуемые активы А3Трудно реализуемые активы А4БАЛАНС
Из таблицы 1 мы видим, что в отчетном периоде наблюдается платежный недостаток наиболее ликвидных активов денежных средств (А1) и краткосрочных финансовых вложений (П1), а это говорит о том, что баланс не является абсолютно ликвидным, т.к. не выполняется первое условие. Это может быть вызвано перебоями в поступлении денежных средств на расчетный счет и платежах.
В российской практике исчисляют три относительных показателя ликвидности, т.к. степень п?/p>