Учет и анализ в строительных организациях АПК (на примере ООО "Сельстрой" Орловского район...
Дипломная работа - Разное
Другие дипломы по предмету Разное
¶на отражаться следующим образом:
Дебет 62 "Расчеты с покупателями" Кредит 91-2 "Продажа строительных материалов"; Дебет 62 "Расчеты с заказчиками" Кредит 91-3 "Реализация строительной продукции".
В целом рекомендации по улучшению бухгалтерской экспертизы и оформления хозяйственных договоров в ООО "Сельстрой" можно представить для краткости и наглядности в виде схемы (рисунок 1).
Рисунок 1 - Состав рекомендуемых мер по улучшению
бухгалтерского оформления хозяйственных договоров
ООО "Сельстрой" заказчиками
4.2. Введение регистров налогового учета, отражающих затраты
на выполнение строительных работ
В главе 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса РФ на законодательном уровне дано определение налогового учета как системы обобщения информации для определения налоговой базы по данному налогу на основе первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом.
Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом руководителя.
Данные налогового учета - это показатели, которые учитываются в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения. Формирование данных налогового учета предполагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения.
В изученные годы обследованное предприятие для определения налогооблагаемой базы при расчете налога на прибыль не использовало регистры налогового учета. Это в существенной мере затрудняло группировку расходов и доходов в целях налогообложения и ставило предприятие перед угрозой штрафов со стороны налоговых органов. В связи с этим далее приводятся некоторые регистры налогового учета, предлагаемые предприятию.
1. Регистр учета материальных расходов. Он должен включать дату расхода (при возможности определения даты расхода материальных ценностей необходимо указывать последний рабочий день месяца), наименование расхода (в соответствии с Налоговым кодексом), сумму расходов. Образец указанного регистра налогового учета представлен в таблице 13.
Таблица 13 - Регистр учета материальных расходов,
предлагаемый бухгалтерии ООО "Сельстрой"
Налогоплательщик:ООО "Сельстрой"Периодс 01.01.2006 г. по 31.03.2006 г.Дата
расходаНаименование расходаОбоснованиеСумма,
руб.31.01.2006Строительные материалыпп.1 ст.254 НК7832031.01.2006Тепло- и энергоресурсыпп.5 ст.254 НК1014631.01.2006Хозинвентарьпп.3 ст.254 НК87031.01.2006Содержание основных средствпп.7 ст.254 НК1800Итого94136Возвратные отходы7360Всего по расходу83776
Данный регистр должен быть составлен на основании материальных отчетов, журналов-ордеров № 6, актов выполненных работ по ремонту основных средств (форма № 2).
2. Регистр учета расходов на оплату труда. Он составляется на основании книги по оплате труда и трудовых договоров. Форма данного регистра приведена в таблице 14.
Таблица 14 - Регистр учета материальных расходов, предлагаемый
бухгалтерии ООО "Сельстрой"
Дата
расходаФамилия, и.о.Вид
персоналаОбоснованиеСумма,
руб.31.01.2006Михайлова Н.П.Прочиепп.1 ст.255 НК РФ300031.01.2006Сердюкова Н.М.АУПпп.1 ст.255 НК282031.01.2006Болдырев С.П.АУПпп.13 ст.255 НК1648Итого7468
3. Регистр начисления налогов. Он должен формироваться для обобщения информации о налогах и сборах, включаемых на основании ст.264 НК РФ в состав прочих расходов. Форма этого регистра показана в таблице 15.
Таблица 15 - Регистр учета начисления налогов в ООО "Сельстрой"
(по конкретному работнику)
Дата
начисленияВид налогаБаза для расчета, руб.Ставка
налога, %Сумма
налога,
руб.31.01.2006ЕСН в части федерального бюджета746828209131.01.2006ЕСН в части ТФОМС74683,425331.01.2006ЕСН в части ФСС7468429831.01.2006ЕСН в части ФФОМС74680,21431.01.2006Взносы в фонд страхования от травматизма74681,289Итого2745
Подобные регистры налогового учета можно составить и вести по другим затратам, включаемым в стоимость выполняемых строительных и других работ предприятия.
4.3. Группировка доходов и расходов предприятия в соответствии
с требованиями декларации по налогу на прибыль
Декларация по налогу на прибыль организаций, форма которой составлена в соответствии с Налоговым кодексом, требует от бухгалтерии предприятия более тщательного ведения раздельного учета каждой составляющей доходов и расходов. Вытекающую из требований НК РФ классификацию доходов можно представить в виде схемы на рисунке 2.
Аналогичная схема классификации должна быть введена в учете расходов.
Рисунок 2 - Классификация доходов,
предлагаемая ООО "Сельстрой" в целях налогового учета
Предложенные схемы классификации доходов и расходов позволят бухгалтерии ООО "Сельстрой" относительно быстро и без ошибок заполнять приложения и основные листы декларации по налогу на прибыль. Отсутствие же подобного раздельного учета неминуемо будет приводить к затруднениям при заполнении этого громоздкого документа, а в ряде случаев - к ошибкам, чреватым штра