Учет затрат по ремонту основных средств
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
?иту счета 3441 и дебету соответствующих счетов расходов (затрат), а использование - по дебету счета 3441. Создание провизии (резерва) на ремонт объектов отражается записью:
Дебет счетов 7110 Расходы по реализации продукции и оказанию услуг, 7210 Административные расходы, 8044 Накладные расходы на ремонт основных средств кредит счета 3441 "Провизия (резерв) на ремонт".
Фактически произведенные расходы на ремонт, выполненные подрядным или хозяйственным способами, отражаются в уменьшении созданной провизии (резерва):
Дебет 3441 "Провизия (резерв) на ремонт" кредит 3310 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам, 8030 Вспомогательные производства.
Если же компания не создает провизию, то понесенные расходы по ремонту основных средств списываются на соответствующие счета расходов: Дебет 7110, 7210, 8044 - кредит 3310, 8030.
Текущий ремонт основных средств производится, как правило, хозяйственным способом в соответствии с графиками проведения ремонтных работ. При этом все затраты по ремонту основных средств списываются непосредственно за счет начисленного ремонтного фонда резерва) следующими записями на счетах бухгалтерского учета:
- на сумму израсходованных хозяйственных, строительных, горюче-смазочных и других материалов, запасных частей и т.д., согласно расходным документам (накладной, заборным листам, актам на списание материалов и др.). Дебет счета 3441 "Провизия (резерв) на ремонт" кредит счетов: 1311 "Сырье и материалы", 1312 "Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали", 1313 "Топливо", 1315 "Запасные части", 1318 "Строительные материалы и другие"
-начислена оплата труда ремонтным рабочим несписочного состава (нештатного), приглашенным специально для выполнения ремонтных работ по заключенным с ними договорам (соглашениям) и расчетно-платежной ведомости. Дебет счета 3441 "Провизия (резерв) на ремонт" - кредит счета 3350 "Краткосрочная задолженность по оплате труда".
- суммы обязательных взносов и отчислений от начисленной оплаты труда в фонды социального страхования и накопительные пенсионные фонды. Дебет счета 3441 "Провизия (резерв) на ремонт" кредит счетов:
- 3210 Обязательства по социальному страхованию;
- 3220 Обязательства по пенсионным отчислениям.
В случае получения по аналитическому счету "Ремонтный фонд" дебетового сальдо, т.е. превышения фактических расходов по ремонту основных средств над суммой созданного ремонтного фонда (резерва), сумма перерасхода списывается на расходы предприятия. Перерасход (дебетовое сальдо) ремонтного фонда свидетельствует о недостаточности отчислений в данный фонд и требует пересмотреть плановую смету расходов по текущему ремонту и увеличить нормативы ежемесячных отчислений в резерв.
И наоборот, излишне начисленная сумма ремонтного фонда, т.е. сумма превышения резерва над фактическими расходами по текущему ремонту основных средств в конце года сторнируется в той же корреспонденции счетов, как и при создании ремонтного фонда, но отрицательным числом ("красное сторно").
Аналитический учет предстоящих расходов на текущий ремонт ведется по отдельным объектам и видам затрат [9, с.14].
Учетной политикой ТОО Наурыз определено, что в целях равномерного включения в расходы организации затрат на ремонт основных средств создается специальный резерв, отчисления в который производятся равными долями ежемесячно в течение года с отнесением начисленных сумм на соответствующие затратные счета. Фактические же затраты на ремонт списываются по мере их возникновения за счет созданного резерва. Если в конце года сумма фактических расходов на ремонт будет превышать величину резерва, производится соответствующее доначисление таких сумм в резерв. Если на конец года образуется остаток резерва, то бухгалтерская служба ТОО переносит его на следующий год, учитывая в составе резерва расходов на ремонт основных средств в следующем году, отразив это в учетной политике.
Например, в 2006 году ТОО "Наурыз" предполагает израсходовать на ремонт и обслуживание основных средств 707 616 тенге. В феврале 2005 г. заключен договор со специализированной ремонтной организацией на проведение ремонтных работ оборудования в размере 207 637,56 тенге (включая НДС 14%). В апреле 2006 г. работы приняты заказчиком, составлен акт выполненных работ и произведен окончательный расчет с подрядчиком. В мае 2006 г. произведен ремонт офиса силами РСУ ТОО "Наурыз". Стоимость израсходованных строительных материалов - 224 640 тенге, заработная плата ремонтных рабочих - 80 496 тенге. Для проведения ремонта арендовано оборудование в ТОО "Есиль", которой выплачено 68 889,6 тенге включая НДС 14%). Так как созданная провизия (резерв) на ремонт превышает фактически произведенные расходы, то на неиспользованную сумму резерва необходимо произвести корректировочную запись.
По данным операциям в бухгалтерском учете ТОО Наурыз произведены следующие записи (таблица 5).
Таблица 5. Корреспонденция счетов по учету резерва на ремонт основных средств
№
п/пНаименование операцийСумма, тенгеКорреспонденция счетовДебетКредит1Создание провизии (резерва) на ремонт основных средств (ежемесячно)58 968
(707 616: 12 мес)804434412На договорную стоимость выполненных подрядных работ -207 637,56 тенге:180554,4034413310На сумму НДС27 083, 16142033103Произведен расчет с подрядчиком207 637,56331010404Списаны фактические расходы на