Учет движения основных средств
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
х и сборах (п.1 ст.1 НК РФ), законов и иных правовых актов.
Ведение налогового учета приписано в учетной политики открытого акционерного общества "Производственное объединение "Красноярский завод комбайнов" на 2009 год. Утвержденной приказом от 30 декабря 2008 года №518.
Настоящая учетная политика разработана в соответствии с требованиями НК РФ. Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных ОАО "ПО "КЗК" (далее "Общество"), начислений и уплаты в бюджет налога.
Система налогового учета организуется исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета от одного налогового периода к другому.
Порядок учета, распределения и применения налоговых вычетов сумм "входного" НДС.
В зависимости от цели приобретения и/или фактического использования, суммы "входного" НДС, в частности:
-предъявленные Обществу при приобретении ТМЦ, работ, услуг, основных средств, НМА и имущественных прав на территории Российской Федерации (п.2 ст.171 НК РФ);
-исчисленные Обществом с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) (п.8 ст.171 НК РФ);
-предъявленные Обществу подрядными организациями при выполнении ими СМР по объектам капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств (п.6 ст.171 НК РФ);
-исчисленные и уплаченные Обществом в бюджет при выполнении СМР для собственного потребления (п.6 ст.171 НК РФ) и т.п. могут (п.4 ст.170 НК РФ):
-приниматься к вычету из бюджета, если приобретенные ТМЦ, работы, услуги, основные средства, НМА и имущественные права предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС;
-учитываться в стоимости приобретенных ТМЦ, работ, услуг, основных средств, НМА и имущественных прав и/или относиться на расходы, если они приобретаются в целью осуществления операций, не облагаемых НДС, или операций, по которым Общество не является плательщиком НДС;
-приниматься к вычету из бюджета либо учитываться в стоимости приобретенных ТМЦ, работ, услуг, основных средств, НМА и имущественных прав, в той пропорции, в которой они используются для осуществления, соответственно, облагаемых и не облагаемых НДС операций.
Порядок учета, распределения и применения вычетов сумм "входного" НДС по ТМЦ, работам, услугам, основным средствам, НМА и имущественным правам, приобретенным с целью осуществления операций, облагаемых НДС.
Вычеты сумм "входного" НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами Обществу при приобретении ТМЦ, работ, услуг, основных средств, НМА и имущественных прав; документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации; документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами; либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 ст. 171 НК РФ, по расходам, предназначенным для осуществления операций, облагаемых НДС, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных ст. 172 НК РФ и при наличии соответствующих первичных документов.
Вычеты сумм "входного" НДС по ТМЦ, работам, услугам, основным средствам и НМА, приобретенным до 31.12.2005 (включительно), производятся с учетом особенностей ст. 2 и ст.3 Закона № 119-ФЗ от 22.07.2005 "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений и актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах".
Положение 21 главы НК РФ "Налог на добавленную стоимость" (п.10 ст.165 НК РФ).
"Входной" НДС, распределяемый на операции по реализации товаров (работ, услуг), реализация которых облагается по ставке 0% и 18% (далее "входной" НДС, относящийся к 0% и 18%), который включает:
-"НДС по приобретенным основным средствам";
-"НДС при приобретении МПЗ";
-"НДС по приобретенным услугам";
-"НДС при приобретении НМА";
-"НДС при строительстве основных средств";
-"НДС, уплаченный в качестве налогового агента
Порядок учета, распределения и применения вычетов сумм "входного" НДС по основным средствам и оборудованию.
Суммы "входного" НДС по приобретаемым основным средствам отражаются на субсчетах счета 19 и принимаются к вычету, в случае, если основные средства предназначены для деятельности, облагаемой НДС.
Суммы "входного" НДС по основным средствам (в т.ч. оборудованию), как требующим, так и не требующим монтажа, принимаются к вычету на основании счетов-фактур и/или документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, зарегистрированных в книге покупок по дате принятия основных средств к бухгалтерскому учету, указанной в соответствующем документе на передачу (в Акте о приеме-передаче основных средств (форма №ОС-1) или Акте о приеме-передаче основных средств в запас), т.е. в том отчетном периоде, когда приобретенный актив принят к учету в качестве объекта основных средств.
Учет доходов и расходов
Для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль ведется раздельный учет по следующим видам деятельности или отдельным операциям:
-реализация амортизируемого имущества (в том числе раздельно - по основным средствам и нематериальным активам);