Учет движения нематериальных активов
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
ции составил 6 лет.
Предприятие продает нематериальный актив фирме, стоимость уступаемых исключительных прав по договору составляет 180000 руб. (в том числе НДС 30000 руб.) оплата производится в безналичной форме (табл. 2.9)
Таблица 2.9 - Отражение в учете продажи нематериального актива
Содержание операцийДебетКредитСумма (руб.)Отражена стоимость патента по договору уступки6291-1180 000Начислен НДС по договору91-26830 000Списана начисленная амортизация050498 784Списана остаточная стоимость патента91-20465 856Получена оплата по договору5162-1180 000Выявлен финансовый результат от операции реализации (180000 руб. 30000 руб. 65856 руб.)91-99984 114
При списании объекта в случае невозможности его дальнейшего использования или окончания срока исполнения оформляется акт о списании, в котором указывается первоначальная стоимость объекта, суммы начисленной амортизации, причины списания и пр.
Пример 2.9
Организация списывает не использующийся в производственных целях нематериальный актив. Первоначальная стоимость этого актива составляет 21000 руб., сумма начисленной за время эксплуатации амортизации 16100 руб. (табл. 2.10).
Таблица 2.10 - Отражение в учете списания непригодного нематериального актива
Содержание операцийДебетКредитСумма (руб.)Списана сумма амортизации, начисленная за время эксплуатации нематериального актива050416 100Списана остаточная стоимость нематериального актива (21000 руб. 16100 руб.)91-2044900Списано сальдо прочих доходов и расходов (убыток)9991-94900
Проводки по учету нематериальных активов представлены в табл. 2.11
Таблица 2.11 - Корреспонденция счетов по операциям списания НМА
Содержание операцииДебетКредитСписание НМА по истечении срока использования или невозможности дальнейшего использования :Начисленная амортизация0504Остаточная стоимость91- 204.Продажа (уступка прав) НМА:Переданы НМА и выставлен счет покупателю6291-1Начисленная амортизация0504Остаточная стоимость91- 204Начислен НДС91- 268Списаны расходы на продажу91- 270,69 и др.Вклад в уставный капитал:Начисленная амортизация0504Остаточная стоимость5804Восстановлен НДС9168Переданы безвозмездно:Начисленная амортизация0504Остаточная стоимость91- 204Начислен НДС91- 268Списана недостача НМА, выявленная при инвентаризации:Начисленная амортизация0504Остаточная стоимость9404Отнесена на виновное лицо сумма недостачи73- 294Списана сумма недостачи, если виновное лицо не установлено91- 294
3. Налогообложение нематериальных активов
Введением в действие положений Налогового Кодекса (НК) определены основные положения по бухгалтерскому учету в целях налогообложения. В них дана единая терминология, технология и правила бухгалтерского учета вообще и налогового учета в частности.
Пунктом 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьей 378 Кодекса.
В соответствии с Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина России от 30.12.2008г. N 148н, действие которой распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2009 года, объекты основных средств, к которым относятся материальные объекты основных фондов, используемые в процессе деятельности учреждения при выполнении работ или оказании услуг, либо для управленческих нужд учреждений, находящиеся в эксплуатации, запасе, на консервации, сданные в аренду, независимо от стоимости объектов со сроком полезного использования более 12 месяцев учитываются на соответствующих счетах аналитического учета счета 010100000 "Основные средства" (010101000-010109000).
Таким образом, нематериальные активы, учитываемые на счете аналитического учета 01020100000 "Нематериальные активы", не признаются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.
На основании Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) при приобретении либо ввозе на таможенную территорию Российской Федерации нематериальных активов и уплате НДС вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику, производятся в полном объеме. После принятия на учет этих нематериальных активов при условии, что организация не освобождена в установленном порядке от уплаты НДС.
Для учета Налога на добавленную стоимость применяется счет 19 Налог на добавленную стоимость, субсчет "Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам".
Следовательно, в стоимость нематериальных активов суммы НДС будут включены у тех организаций, которые не являются плательщиками этого налога.
Некоторые виды нематериальных активов освобождены от НДС: платежи по зарегистрированным в установленном порядке лицензионным договорам о предоставлении патентообладателем прав другому лицу на использование охраняемого патентом объекта промышленной собственности (изобретения, полезной модели, промышленного образца), получение авторских прав, сбор (плата) за выдачу лицензий на осуществление отдельных видов деятельности.
НДС по приобретенным объектам нематериальных активов предъявляется бюджету тогда, когда:
- произведена оплата поставщикам за приобрет?/p>