Учет движения денежных средств в иностранной валюте
Информация - Экономика
Другие материалы по предмету Экономика
Учет движения денежных средств в иностранной валюте
Операции покупки и продажи иностранной валюты
К денежным средствам организаций в иностранной валюте относятся:
наличные деньги в кассе в иностранной валюте (iет 50 Касса, отдельный субiет);
средства на валютных iетах, открытых в уполномоченных банках (iет 52 Валютные iета);
средства в иностранной валюте, в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и прочее (iет 55 Специальные iета в банках, отдельный субiет);
денежные средства в иностранной валюте инкассированные, внесенные в кассы кредитных организаций, для зачисления на iета в банках, но по состоянию на отчетную дату не зачисленные по назначению (iет 57 Переводы в пути, отдельный субiет);
Денежные средства в иностранных валютах и операции с ними отражаются в валюте раiетов и платежей. Одновременно эти средства и операции учитываются на указанных iетах в рублях. Суммы определяются путем переiета иностранной валюты в установленном порядке по курсу Банка России:
на дату совершения операций;
на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности;
возможно, и по мере изменения курсов иностранных валют.
Курсовые разницы от переоценки остатков денежных знаков в кассе организации и средств на iетах в кредитных организациях на дату составления отчетного промежуточного баланса признаются ежемесячно в отчетном периоде и относятся так же, как и при переiете на дату совершения операции, на внереализационные доходы и расходы.
Переоценка денежных средств в иностранной валюте осуществляется с момента зачисления их на баланс в порядке приобретения иностранной валюты или зачисления экспортной валютной выручки до выбытия.
Уполномоченные банки Российской Федерации на основании лицензии ЦБ РФ на совершение банковских операций в иностранной валюте осуществляют продажу на территории РФ дорожных чеков международных платежных систем (Америкэн Экспресс, Виза, Мастеркард / Томас Кук, Ситикорп), эмитентами которых являются юридические лица - нерезиденты.
В соответствии со статьей 143 Гражданского кодекса Российской Федерации приобретенный для оплаты командировочных расходов дорожный чек относится к ценным бумагам. В то же время дорожные чеки приобретаются организацией не iелью осуществления финансовых вложений, а iелью оплаты командировочных расходов. Следовательно, приобретенные дорожные чеки учитываются в порядке, установленном для учета денежных документов.
При покупке дорожных чеков к iету 50 может открываться субiет или аналитический iет Дорожные чеки в иностранной валюте или Денежные документы.
На основании пункта 6 Положения по бухгалтерскому учету Учет финансовых вложений ПБУ 19/02 утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 10 декабря 2002 года №126н Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету Учет финансовых вложений ПБУ 19/02 организация ведет аналитический учет финансовых вложений таким образом, чтобы обеспечить информацию по единицам бухгалтерского учета финансовых вложений и организациям, в которые осуществлены эти вложения (эмитентам ценных бумаг, другим организациям, участником которых является организация, организациям-заемщикам).
По принятым к бухгалтерскому учету государственным ценным бумагам и ценным бумагам других организаций в аналитическом учете должна быть сформирована как минимум следующая информация: наименование эмитента и название ценной бумаги, номер, серия, номинальная цена, цена покупки, расходы, связанные с приобретением ценных бумаг, общее количество, дата покупки, дата продажи или иного выбытия, место хранения. Организация может формировать в аналитическом учете дополнительную информацию о финансовых вложениях организации, в том числе в разрезе их групп (видов).
Таким образом, в аналитическом учете сведения о дорожных чеках, приобретенных в уполномоченном банке для оплаты командировочных расходов сотрудников в зарубежной командировке и выданных командируемым лицам на указанные цели, должны отражаться с обязательным указанием следующих сведений о дорожном чеке:
наименование чекодателя;
номер чека;
дата и место составления чека;
его сумма, наименование плательщика.
Денежные средства в иностранной валюте могут учитываться на iете 55 Специальные iета в банках.
Широко распространено использование для раiетов банковских карт. Для обслуживания такой карты организация заключает договор с банком - эмитентом, который открывает для нее iет в банке - специальный карточный iет. Количество держателей карт регулируется соглашением между руководителем организации и обслуживающим банком.
Банковские карточные iета учитываются на отдельном субiете iета 55 Специальные iета в банках. При перечислении валютных средств на карточный iет открывается субiет Специальный карточный iет в иностранной валюте.
Юридические лица - резиденты могут осуществлять с использованием банковских карт следующие операции:
безналичную оплату расходов в иностранной валюте, связанных с командированием работников соответствующих юридических лиц в иностранные государства;
получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами Российской Федерации для оплаты расходов, связанных с командированием работников соответствующих юридических лиц в иностранные государства.
В бухгалтерс?/p>