Учет встречной торговли
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
.09 Справка бухгалтерии Оприходованы товары при импорте товаров 800,0 281 631 11. 15.09 Справка бухгалтерии Отражена покупательная стоимость экспортированных товаров 4800,0 902 281 12. 15.09 ВМД Списана раньше начисленная сумма налоговых обязательств по НДС 0 702 643 13. 15.09 ВЩ Включены сумму импортного НДС в состав налогового кредита 1122,0 641 644
В случае, если первой осуществляется экспортная поставка:
1) несколько меняется бухгалтерский учет расчетов по НДС (есть возможность использования налогового векселя);
2) необходимо следить за соблюдением сроков встречной поставки.
Пример 1.3
На основании условий предварительного примера, рассмотрим ситуацию, если первой происходит экспортная операция.
Курсы НБУ на даты осуществления операций
ДатаКурс НБУ, грн./долл. США 10.08 5,515.09 5,6
Журнал регистрации хозяйственных операций ООО "Полесье" за август-сентябрь 2009 г..
№ оп. Дата Содержание хозяйственной операции Сумма Корреспонденция счетов дол. грн. Д-т К-т 1 2 3 4 5 6 7 1. 10.08 Платежное поручение Уплачена сумма таможенной пошлины и таможенного сбора при экспорте - 110,0 16,5 642
642 311
311 2. 10.08 ВМД Отгружены товары на экспорт по таможенной стоимости 1000 5500,0 362 702 3. 10.08 ВМД Начислено НДС по ставке 0 % 0 702 641 4. 10.08 Справка бухгалтерии Начислены таможенные сборы 126,5 93 642 5. 10.08 Справка бухгалтерии Отсторнирована сумма НДС, уплаченного при приобретении товаров 800,0641 631 6. 10.08 Справка бухгалтерии Включена в покупательную стоимость товаров сумма отсторнированного НДС 800,0 281 631 7. 10.08 Справка бухгалтерии Списана себестоимость реализованных товаров 4800,0 902 281 8. 10.08 Справка бухгалтерии Определен финансовый результат - 5500,0 4800,0 126,5 702
791
791 791
902
93 9. 15.09 ВМД Уплачена таможенная пошлина и таможенные сборы при импорте - 112,0 16,8 642
642 311
311 10 15.09 Накладная Оприходовано импортное оборудование 1000 5500,0 152 632 11. 15.09 Справка бухгалтерии Включены в стоимость оприходованного оборудования таможенные сборы и таможенная пошлина * 128,8 152 642 12. 15.09 Вексель Передан налоговый вексель органам таможенного контроля на сумму налогового обязательства (1000 х 5,6 + 112) х 0,2 =1142,4 1142,4 643 621 13. 15.09 Справка бухгалтерии Проведен зачет задолженности 1000 5500,0 632 362 14. 20.09 Справка бухгалтерии Начислены налоговые обязательства, погашен налоговый вексель 1142,4 621 641 15. 20.09 Справка бухгалтерии Включена в налоговый кредит сумма НДС по налоговому векселю 1142,4 641 643
В бухгалтерском учете начисления пени отображается по дебету субсчеты 948 "Признанные штрафы, пени, неустойки" и кредита субсчета 685 "Расчеты с другими кредиторами" Потом сумма пени списывается с кредита субсчета 948 в дебет счета 79 "Финансовые результаты". Если предприятие ведет бухгалтерский учет с применением 8-го и 9-го классов счетов, эта операция сначала отобразится по дебету счета 84 "Другие операционные затраты" в корреспонденции с кредитом субсчета 685, потом с кредита счета 84 сумма начисленной пени спишется в дебет субсчета 948.
В конце года или месяца сумма начисленной пени списывается из кредита счета 948 в дебет счета 79.
Для предприятий, которые осуществляют экспортно-импортные операции с работами, услугами в границах бартерного договора (контракта), предусмотрен ряд дополнительных требований, а именно: на протяжении 5 рабочих дней с момента подписания акта выполненных работ, услуг или другого аналогичного документа необходимо сообщить:
- органы Государственной таможенной службы Украины по месту аккредитации предприятия, если экспортированные по бартерному договору (контрактом) работы, услуги обмениваются на товар;
- органы Государственной налоговой службы Украины по месту своей регистрации, если по бартерному договору (контрактом) экспортируются или импортируются работы, услуги.
Сообщение подается в двух экземплярах по установленной форме.
За непредоставление или несвоевременное представление такой информации предусмотрены применения относительно предприятия пени в размере 1 % от стоимости экспортированных товаров (работ, услуг) за каждый день просрочки. При этом общая сумма пени не может превышать стоимости таких товаров (работ, услуг).
Сумма начисленной пени не должна превышать сумму дебиторской задолженности по такому договору.
Если задолженность по бартерному договору возникла вследствие непреодолимой силы или форса-мажора, сроки осуществления такой операции (90 календарных дней или 60 - по высоколиквидным товарам) приостанавливаются и пеня за их нарушение не начисляется и не взимается на протяжении срока действия таких обстоятельств. По бартерным договорам, которые предусматривают производственную кооперацию, консигнацию, комплексное строительство, поставку сложных технических изделий, товаров специального назначения, пеня за нарушение сроков ввоз товаров (работ, услуг), которые импортируются по этим договорам, не применяется при наличии у резидента разового индивидуального разрешения Минэкономики Украины. Если в процессе выполнения внешнеэкономических договоров возникают расхождения в связи с невыполнением иностранным партнером своих обязательств, которые нельзя решить путем переговоров, или если иностранный партнер свои претензии в связи с несоответствием качества полученной продукции не может подтвердить установленными документами, то такие вопросы могут решаться в судебном порядке.
Учитывая, что зачет между субъектами внешнеэкономической деятельности встречных однородных требований не запрещен законами Украины, заключение таких соглашений не мож?/p>