Учет безналичных расчетов ООО "Опытно-конструкторское бюро"
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
я договор на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, который является основным документом, регулирующим отношения сторон, определяет их права и обязанности по поставке товаров.
Для облегчения и ускорения оформления договорных отношений применяется пролонгация, то есть продление сроков действия договоров. В ООООпытно-конструкторское бюро по теплогенераторам большей частью пролонгируются договоры на оказание коммунальных услуг, на аренду помещений, а также услуги связи.
Основными поставщиками ООООКБ по теплогенераторам являются ОООАвента г.Брянск, ОАОЭлеватормельмаш г.Кропоткин, ОООМеталл-Сервис-Брянск, ОООГлобал-маркет г.Москва, ОООЭл-Тех г.Брянск. Также поставляют воду ОАОБрянский Горводоканал, тепло ОООТепловые сети, связь ОАОЦентртелеком.
Покупатели и заказчики организации, фирмы, производственные предприятия: ОООХаперские зори Нехаевский район Волгоградская обл.; ОООКубанская компания Элит-масло Краснодарский край; СПК Голышмановский Тюменская обл.; ОООАгросиб-Раздолье г.Барнаул; ОАОРуднянский элеватор Вогоградская обл.; ОООЗернопроминвест г.Москва; КФХ ЧерноваА.П. Саратовская обл.; СХПК Единство Тюменская обл.; ООО МКХП Минераловодческий элеватор Ставропольский край; сельскохозяйственные и перерабатывающие предприятия Брянской области.
Запасы материалов, товаров пополняются за счет их поставок предприятиями-поставщиками на основании договоров. Основными документами, на основании которых поступают товары от поставщиков, являются счета-фактуры и товарно-транспортные накладные. На предприятии проверяется соответствие поступивших документов договорам. Документы передаются в бухгалтерию на оплату, а квитанция и товарно-транспортная накладная служат основанием для получения и доставки груза. В основном в ООООКБ по теплогенераторам поставщики осуществляют доставку товаров своим транспортом, а расходы по доставке товара включают в цену доставляемого товара. Поставщики и подрядчики для ООООКБпо теплогенераторам это организации, поставляющие сырье, товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (транспортные и др.). На предъявленные к оплате счета поставщиков кредитуют счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками и дебетуют соответствующие материальные счета (например, сч.10 на сумму поступивших крепежных деталей и узлов от ОООМеталл-Сервис-Брянск) или счета по учету соответствующих расходов (например, сч.20 на сумму оплаченной электроэнергии ОАОБрянскэнерго).
На ООООпытно-конструкторское бюро по теплогенераторам на счете 60 задолженность отражают в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим ТМЦ, несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок счет 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 63 Расчеты по претензиям. Сумму НДС поставщики и подрядчики включают в счета на оплату, а ООООпытно-конструкторское бюро по теплогенераторам отражает ее по дебету счета 19 и кредиту счета 60. Затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков и подрядчиков за приобретенные ценности, выполненные работы и оказанные услуги отражаются по дебету счетов учета затрат на производство (поскольку они включаются в себестоимость продукции) и кредиту счета 60.
Погашение задолженности перед поставщиками отражается по Д-ту счета 60 и К-ту счетов учета денежных средств (50, 51) или кредитов банка (90, 92). Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчетов. На ООООКБ по теплогенераторам применяется журнально-ордерная форма учета. Учет расчетов с поставщиками ведется в журнале-ордере №6. В данном журнале-ордере синтетический учет расчетов с поставщиками сочетается с аналитическим учетом. Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах и в порядке плановых платежей ведут в ведомости №5, данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер №6.
Анализ структуры задолженности ООООКБ по теплогенераторам перед поставщиками (3 наиболее крупных кредиторов), показал, что самая большая задолженность на предприятии возникла перед поставщиками сантехнического оборудования, а также перед подрядчиком, оказывающим услуги по обеспечению электроэнергией Брянскоблэнерго, т.к. тарифы на электроэнергию для предприятий значительно выше чем для населения.
Рассматривая структуру кредиторской задолженности, нужно отметить, что в анализируемом периоде она изменялась в общем составе. Например, если в начале 2006г. основным кредитором являлось предприятие Авента, то в конце 2006г. им стало ОАОМеталл-Сервис-Брянск, доля задолженности перед которым составила больше одной трети всей суммы кредиторской задолженности (36,32%).
Структура кредиторской задолженности по ООООпытно-конструкторское бюро по теплогенераторам за 2006г.
Наименование организации-кредитораНа 01.01.2006 годаНа 01.01.2007 годаВсегоУд. вес, %ВсегоУд. вес, %1. ОАОАвента147172,0127,17552979,628,842. ОАОМеталл-Сервис-Брянск102050,8118,84696401,536,323. Брянскоблэнерго82929,8315,31136135,87,1Прочие организации209518,3438,68531888,127,74Итого за год,
в т.ч. просроченная задолженность
удельный вес просроченной задолженности541671
23184
4,28100,00
1917405
124823,1
6,51100,00
В цел?/p>