Учет амортизации основных средств
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
я извлечения дохода.
. Если приобретенное индивидуальным предпринимателем амортизируемое основное средство нельзя включить ни в одну из десяти амортизационных групп утвержденных Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 [3], то согласно п. 36 Порядка учета… [6] срок полезного использования может быть установлен самостоятельно, но с учетом технических условий и рекомендаций организаций - изготовителей. В том случае, если в технической документации основного средства отсутствует определенный срок его использования, то он может быть установлен исходя из технических характеристик основного средства, но в любом случае установленный срок полезного использования основного средства должен быть документально обоснован.
. Если индивидуальный предприниматель приобрел основное средство, срок полезного использования которого, установленный прежним собственником, уже истек, то согласно п. 44 Порядка учета… [6], на такое средство амортизация не начисляется.
. Если индивидуальный предприниматель изначально установил максимальный срок полезного использования по конкретному основному средству и так как в соответствии с п.1, ст. 258 НК [2] увеличение срока полезного использования этого основного средства может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено оно, то независимо от проведения реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта увеличение срока полезного использования не производится.
. В результате изменения первоначальной стоимости основного средства в случае реконструкции или модернизации возникает проблема с определением суммы амортизационных отчислений по этому объекту. Дело в том, что рассчитывать амортизационные отчисления исходя из новой увеличенной первоначальной стоимости объекта и определенной нормы амортизации уже нельзя. В соответствии с Порядком учета… [6] расчет амортизации в данном случае следует производить исходя из остаточной стоимости объекта на 1-е число месяца, следующего за месяцем окончания модернизации, и нормы амортизации, определенной исходя из оставшегося срока полезного использования.
Это то, что касается индивидуальных предпринимателей. В случае с организациями ситуация складывается так же - при изменении первоначальной стоимости основного средства им тоже нужно осуществлять перерасчет норм амортизации. Об этом свидетельствует письмо федеральной налоговой службы от 1 4 марта 2005 г. № 02-1-07/23 О порядке учета в целях налогообложения прибыли амортизации по реконструируемым или модернизируемым объектам.
. Безвозмездно полученные в собственность основные средства признаются амортизируемым имуществом, и по этому имуществу начисленные суммы амортизации подлежат учету в целях налогообложения, за исключением случаев, поименованных в ст. 251 НК [2].
В соответствии с п. 1 ст. 257 и п. 8 ст. НК [2] первоначальная стоимость основного средства, полученного безвозмездно, определяется исходя из рыночных цен с учетом положений ст. 40 НК [2], но не ниже остаточной стоимости.
Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества документально или путем проведения независимой оценки.
. Индивидуальный предприниматель вводит в эксплуатацию объект основных средств, на строительство которого им были перечислены собственные денежные средства, а также выделенные из городского бюджета. Будут ли бюджетные средства учитываться при начислении амортизации?
Нет, не подлежат амортизации объекты амортизируемого имущества, созданные с использованием бюджетных средств целевого финансирования (п.31 Порядка учета… [6]). В данном случае начисление амортизации в указанном порядке следует производить только в той части денежных средств, которая была направлена на строительство объекта из собственных денежных средств индивидуального предпринимателя. Выделенные на строительство объекта денежные средства из городского бюджета амортизации не подлежат.
. Может ли организация применить разные способы начисления амортизации по разным инвентарным объектам основных средств?
Налогоплательщики начисляют амортизацию одним из следующих методов: линейным или нелинейным. Об этом говорится в пункте 1 статьи 259 НК [2]. Исключение составляют объекты основных средств (здания, сооружения, передаточные устройства), входящие в 8-10 амортизационные группы. Независимо от сроков ввода в эксплуатацию этих объектов амортизация по ним начисляется линейным методом. К остальным основным средствам налогоплательщик вправе применять один из методов начисления амортизации по своему выбору. В частности, можно применять разные методы по разным инвентарным объектам внутри одной амортизационной группы. Также по основным средствам, относящимся к одной группе, может быть установлен различный срок эксплуатации по каждому объекту, но в рамках сроков для данной группы. Выбранный метод начисления амортизации должен быть зафиксирован в учетной политике для целей налогообложения.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В данной курсовой работе были рассмотрены вопросы, касающиеся учета и начисления амортизации. В ходе курсовой работы, в первом разделе, было дано определение амортизации основных средств, раскрыта ее экономическая сущность, определена классификация основных средств в учете, описана оценка основных средств в учете, рассмотрен учет амортизации основных средств. В ча?/p>