Упрощенная система налогообложения малого предприятия
Курсовой проект - Компьютеры, программирование
Другие курсовые по предмету Компьютеры, программирование
?сти налоговых агентов в отношении налогов, от которых они освобождены как налогоплательщики. Это фактически означает, что они:
- являясь работодателями, продолжают исчислять и уплачивать в бюджет за счет средств работников налог на доходы физических лиц;
- выступают налоговыми агентами по НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у налогоплательщиков иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, при условии, что местом реализации товаров (работ, услуг) является территория РФ (ст.147 и 161 НК РФ); -исполняют функции налоговых агентов по налогу на прибыль в случаях выплаты дохода иностранной организации, не связанного с постоянным представительством этой организации в РФ (ст.309 НК РФ).
Налогоплательщики, выбравшие объектом налогообложения доходы:
При выборе в качестве объекта налогообложение доходы величина налога зависит:
- От величины доходов;
- От суммы начисленных страховых взносов в ПФР;
- От суммы выплаченных пособий по временной нетрудоспособности(ПВНТ).
Налогоплательщики, выбравшие объектом налогообложения доходы, не могут после перехода на УСН принять к вычету (или иным способом учесть в составе расходов) суммы НДС, оставшиеся на 1 января 2004 года на счете 19 “НДС по приобретенным ценностям”. Кроме того, с 1 января2005года такие налогоплательщики автоматически изменят объект налогообложения. В силу ст.6 Федерального закона от 24.07.2002 г. № 104-Ф3 “О внесении изменений и дополнений в части 2-ой НК РФ и некоторые другие акты законодательства РФ, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства РФ о налогах и сборах”.
Налогоплательщики, выбравшие объектом налогообложение доходы, уменьшенные навеличину расходов:
Сумма единого налога зависит:
- от величины доходов;
- от величины расходов;
- Ст.346 п.16 НК РФ содержит закрытый перечень признаваемых расходов, состоящей из 23-х позиций:
1) Расходы на приобретение основных средств (с учетом п.3 настоящей статьи НК РФ);
2) Расходы на приобретение нематериальных активов;
3) Расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
4) Аренды (в том числе лизинговые) платежи за аренду (в том числе принятое в лизинг) имущество;
5) Материальные расходы;
6) Расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ;
7) Расходы на обязательное страхование работников и имущества в соответствии с законодательством РФ, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаях и профессиональных заболеваний, производимых в соответствии с законодательством РФ;
8) Суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам);
9) Проценты, уплачиваемые за предоставлении в использовании денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с уплатой услуг, оказанного кредитными организациями;
10) Расходы на обеспечение пожарной - безопасности в соответствии с законодательством РФ, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанью охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение пожарной охраны и иные услуги охранной деятельности;
11) Суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством РФ;
12) Расходы на содержание служебного транспорта, а так же расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в приделах норм, установленных правительством РФ;
13) Расходы на командировки;
14)Плата нотариусу за нотариальное оформление документов;
15)Расходы на аудиторские услуги;
16) Расходы на публикацию бухгалтерской отчетности;
17) Расходы на канцелярские товары;
18) Расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и др. подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;
19) Расходы, связанные с приобретением право на использование программ ЭВМ и баз данных по договоренности с правообладателем (по лицензионным соглашениям);
20) Расходы на рекламу производимых (приобретенных) и реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;
21) Расходы на подготовку и освоения новых производств, цехов и агрегатов;
22) Суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах;
23) Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в пп.8 п.1 ст.346с законодательством РФ 16НК РФ ).
Налоговый расход определяется по формуле:
НР = (Д Р) х 15%,
Где НР налоговые расходы;
Д доходы, учитываемые в целях налогообложения;
Р расходы учитываемые в целях налогообложения.
Список расходов, которые не уменьшают налоговую базу по единому налогу по результатам хозяйственной деятельности:
- расходы на добровольную сертификацию продукции и услуг;
- суммы портовых и аэродромных сборов, расходы на услуги лоцмана и иные аналогичные расходы;
- сумма выплаченных подъемных в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ и многие другие расходы;
Также уплачивается минимальный налог:
Сумма минимального налога исчисляется в размере 1% доходов и уплачивается в том случае, если сумма налога, исчисленная по выбранному объекту налогообложения в об