Упрощенная система налогообложения и проблемы её развития
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
к расчета авансовых платежей зависит от выбранного объекта налогообложения.
Объектом налогообложения являются доходы
В этом случае налоговая база по единому налогу - это денежное выражение доходов организации. Сумма квартального авансового платежа рассчитывается по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога и фактически полученных доходов. Ставка налога для "упрощенцев", которые выбрали доходы в качестве объекта налогообложения, составляет 6 процентов. Доходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания квартала, полугодия, 9 месяцев. Добавлю, что часто при проверках организаций и предпринимателей, использующих в качестве объекта налогообложения доходы, налоговики требуют документы, которые подтверждают расходы. При этом инспекторы мотивируют это тем, что, изучив расходные документы, они смогут выявить, не были ли искусственным образом занижены доходы и соответственно сам налог. Нужно учесть: такое требование незаконно. Если налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, платит единый налог с доходов, учитывать расходы, а тем более подтверждать их документально он не обязан. Глава 26.2 Налогового кодекса РФ такого требования не содержит. Такое же мнение высказал и Минфин России в письме от 1 сентября 2006 г. № 031104/2/181. Более того, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ фискалы могут требовать от налогоплательщика лишь те документы, которые служат основанием для исчисления налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Другими словами, в случае с "упрощенцами", которые платят 6 процентов с доходов, речь идет именно о документах, подтверждающих, сколько было получено таковых. Расходы здесь вообще ни при чем. При расчете единого налога величина единого налога за отчетный период уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пособий по временной нетрудоспособности, которые были выплачены сотрудникам в отчетном (налоговом) периоде. Что касается пособий, то тут речь идет о начисленных и фактически выданных пособиях, которые фирма выплатила за счет собственных средств, а не за счет ФСС России. Чиновники Минфина РФ в письме от 20 октября 2006 г. № 031104/2/216 разъяснили, как правильно уменьшить единый налог, уплачиваемый фирмами на "упрощенке", на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. В частности, они указали, что уменьшить налог вправе те компании, которые уплачивают налог с доходов. При этом общая сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. В расчет принимаются суммы выплаченных пособий без уменьшения суммы пособия на НДФЛ.
Пример:
ООО "ТИМ" применяет упрощенную систему налогообложения с 1 января 2010 года. В качестве объекта налогообложения моя организация выбрала доходы. Сумма доходов организации за 1-ое полугодие 2010 года составила 612 561,50 руб. За этот период ООО "ТИМ" перечислило в Пенсионный фонд взносы в размере 29 522,03 руб., а также выплатило пособия по временной нетрудоспособности на сумму 309,04 руб., в том числе за счет средств ФСС - 2 163,29 руб. Величина единого налога за I квартал 2010 года составляет 36 753,69 руб. (612 561,5 руб. x 6 процентов). Эта сумма может быть уменьшена на величину взносов, перечисленных в Пенсионный фонд (29 522,03 руб.), и пособий, выплаченных за счет фирмы, но не более чем на 50 процентов, то есть не больше, чем на 18376,85 руб. ( 36 753,69 руб руб. x 50 процентов). Так как величина взносов, уплаченных в ПФР, и пособий, выданных из средств фирмы - 29 831,07 руб. (29 522,03 руб. + 309,04 руб.), превышает половины суммы единого налога, следовательно, организация не может учесть эти суммы в полном размере. Таким образом, к уплате в бюджет за 1-ое полугодие 2010 года причитается 18 376,85 руб.
Внереализационные доходы
В состав внереализационных доходов организации включают суммы штрафов, уплаченные контрагентами за нарушение условий договоров (п. 3 ст. 250 Налогового кодекса РФ). Отражать указанные суммы необходимо только в тот момент, когда денежные средства зачислены на расчетный счет организации или поступили в кассу. При использовании упрощенной системы налогообложения нужно помнить, что не все внереализационные доходы нужно включать в состав доходов. Речь идет о тех из них, которые перечислены в статье 251 Налогового кодекса РФ. Не следует учитывать при расчете единого налога:
денежные средства и стоимость имущества, полученного в качестве задатка или залога;
взносы в уставный капитал;
стоимость имущества, полученного по посредническому договору для продажи;
заемные средства;
суммы целевого финансирования.
Кроме того, не являются внереализационным доходом деньги или имущество, полученные безвозмездно от:
учредителя, если его доля в уставном капитале
превышает 50 процентов;
дочерней фирмы при условии, что доля головной организации в ее уставном капитале превышает 50 процентов. В том случае, если в течение года указанное имущество (за исключением денежных средств) будет продано или передано третьим лицам, его стоимость необходимо включить в состав доходов (подп. 11 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ). Глава 26.2 Налогового кодекса РФ практически не комментирует особенности определения внереализационных доходов, сразу отсылая к статье 250 Налогового кодекса РФ. Комментарий по порядку включения в состав доходов только двух видов внереализационных доходов представлен в пунктах 3 и 4 статьи 3