Упрощенная система налогообложения
Информация - Экономика
Другие материалы по предмету Экономика
Содержание
">Введение
. Основные положения упрощенной системы налогообложения. Порядок и условия перехода на УСН
2. Объект налогообложения и налоговая база при переходе на УСН
. Эффективность УСН
Заключение
Список использованной литературы
Введение
Неотъемлемой частью любого государства в любые времена была налоговая система, основная цель существования которой заключается в обеспечении текущих потребностей государства. Начало создания современной налоговой системы Российской Федерации было положено в 1990 г, декабре которого был принят пакет законопроектов о налоговой системе, устанавливающий перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей, определяющий плательщиков налогов, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов.
Одна из функций налоговой системы заключается в стимулировании развития перспективных отраслей и сфер экономики. Для выполнения этой функции помимо основного режима налогообложения существуют специальные налоговые режимы. В настоящее время разделом 8.1. Налогового кодекса Российской Федерации установлены четыре специальных налоговых режима, к ним относятся: система налогообложения для сельскохозяйственных производителей, упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
В данной работе рассмотрена упрошенная система налогообложения, в сравнении с основным налоговым режимом. Впервые упрощенная система налогообложения была введена в России федеральным законом № 222-ФЗ от 29 декабря 1995 г, который утратил силу 1 января 2003 г. За время применения упрощенной системы налогообложения в нее вносились изменения и дополнения, и уточнялись некоторые положения. Результатом такой работы явилось введение в действие с 1 января 2003 г новой упрощенной системы налогообложения, которая сочетала некоторые элементы предыдущей версии упрощенной системы налогообложения и накопленный опыт за время ее применения. Основы действующей упрощенной системы налогообложения установлены главой 26.1, которая была введена в действие федеральным законом № 104-ФЗ от 24 июля 2002. Цель упрощенной системы налогообложения заключается в уменьшении налогового бремени, упрощение налогового и бухгалтерского учета и отчетности для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей. Достижение указанных целей способствует развитию малого бизнеса в России и роста эффективности экономики страны в целом.
После введения упрошенной системы налогообложения в действие перед малыми предприятиями и индивидуальными предпринимателями встали два вопроса:
1.стоит ли применять упрощенную систему налогообложения;
2.если да, то какой вариант выгоднее для налогоплательщика.
Цель данной работы найти ответ на поставленные вопросы.
1. Основные положения упрощенной системы налогообложения. Порядок и условия перехода на УСН
Упрощенная система налогообложения регламентируется гл. 26.2 ч. 2 НК РФ и является специальным налоговым режимом, применяемым на добровольной основе. Если организация применяет упрощенную систему налогообложения, то она освобождается от уплаты:
налога на прибыль организации;
единого социального налога;
налога на имущество организаций.
А индивидуальные предприниматели:
от налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности);
налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);
единого социального налога (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц).
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
Вместе с тем они не освобождаются от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также от обязанностей по уплате иных налогов, установленных на территории РФ, от исполнения обязанностей налоговых агентов, соблюдают действующий порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности, применяют контрольно-кассовую технику при наличных раiетах и продолжают вести бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов.
Приведем сводную таблицу налогов, которые обязаны уплачивать налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, и от уплаты которых они освобождены.
НалогоплательщикВид налога, сбора или платежа, от уплаты которого налогоплательщик освобождаетсяВид налога, сбора или платежа, уплачиваемого налогоплательщикомОрганизация (юридическое лицо) Налог на прибыль организаций Налог на имущество организаций ЕСН НДС (кроме таможенного) Единый налог Таможенный НДС Акциз при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование Страховые взносы на обязательное социальное страхование от неiастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Государственная пошлина (с исков