Управленческий учет на предприятии
Информация - Бухгалтерский учет и аудит
Другие материалы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
7026
.4 Результат деятельности предприятия на предстоящий год для продукта А и Б на основе полной себестоимости
Таблица № 4
№ ПоказательИзделие АИзделие Б2011 год, руб.1Себестоимость единицы продукции513,11786,34-2Объем производства405505-3Объем реализации405505-4Цена560800-5Запас продукции на начало периода00-6Себестоимость произведенной продукции207809,55397101,7604911,257Запас продукции на конец периода0008Себестоимость реализованной продукции207809,55397101,7604911,259Корректировка на недостаток (избыток) возмещения постоянных расходов205,55405,7-10Совокупные затраты по реализованной продукции208015,1397507,4605522,511Выручка от реализации22680040400063080012Чистая прибыль18784,9 6492,625277,5
..............................................Распределение общехозяйственных расходов
.Постоянные производственные затраты = -----------------------------------
Норма выпускаемой продукции
А 16445 / 400 = 41,11
Б 40572 / 500 = 81,14
. Себестоимость единицы продукции = Постоянные производственные затраты + Себестоимость единицы продукции (таблица № 3)
А.41,11 + 472 = 513,11 Б.81,14 + 705,2 = 786,34
. Себестоимость произведенной продукции = Себестоимость единицы продукции * Объем производства
А.513,11 * 405 = 207809,55 Б.786,34 * 505 = 397101,7
. Запас продукции на конец периода = (Объем производства - Объем реализации) * Себестоимость единицы продукции
А.(405 - 405) * 513,11= 0 Б.(505 - 505) * 786,34 = 0
. Себестоимость реализованной продукции = Себестоимость единицы продукции * Объем реализации
А.513,11 * 405 = 207809,55 Б.786,34 * 505 = 397101,7
. Корректировка на недостаток (избыток) возмещения постоянных расходов = (Объем производства - Норма выпускаемой продукции) * Постоянные производственные затраты
А.(405 - 400) * 41,11 = 205,55 Б.(505 - 500) * 81,14 = 405,7
. Совокупные затраты по реализованной продукции = Себестоимость реализованной продукции + Корректировка на недостаток (избыток) возмещения постоянных расходов
А.207809,55 +205,55= 208015,1 Б. 397101,7 + 405,7 = 397507,4
. Выручка от реализации = Объем реализации * цена изделия
А.405 * 560 = 226800 Б.505 * 800 = 404000
. Чистая прибыль = Выручка от реализации - Совокупные затраты по реализованной продукции
А. 226800 - 208015,1= 18784,9 Б.404000 - 397507,4=6492,6
. Операционный анализ
.1 На основе данных таблицы 2, рассчитать показатели операционного анализа для продукции А и Б. Результаты оформить в таблице 5.
Расчет показателей операционного анализа
Таблица № 5
№ПоказательИзделие АИзделие Б2011 год, руб.1Цена 560800-2Объем производства405505-3Объем реализации405505-4Удельные переменные затраты370650-5Постоянные затраты57245681721254176Удельная маржинальная прибыль190150-7Маржинальная прибыль76950757501527008Выручка 2268004040006308009Норма маржинальной прибыли0,340,19-10Точка безубыточности (ед)301454-11Порог рентабельности (руб.)16856036320053176012Запас финансовой прочности (ед.)10451-13Запас финансовой прочности (руб.)58240408009904014Запас финансовой прочности (%)25,6810,1-15Прибыль1970575782728316СВОР3,910-
. Удельная маржинальная прибыль = Цена - Удельные переменные затраты
А.560 - 370 = 190 Б.800 - 650 = 150
. Маржинальная прибыль = Выручка - Объем реализации * Удельные переменные затраты
А.226800 - 405 * 370 = 76950 Б.404000 - 505 * 650 = 75750
. Норма маржинальной прибыли = Маржинальная прибыль / Выручка
А.76950 / 226800 = 0,34 Б.75750 / 404000 = 0,19
. Точка безубыточности = Постоянные затраты / Удельная маржинальная прибыль
А. 57245 / 190 = 301 Б.68172 / 150 = 454
. Порог рентабельности = Точка безубыточности * Цена
А.301 * 560 = 168560 Б.454 * 800 = 363200
. Запас финансовой прочности (ед.) = Объем реализации - Точка безубыточности
А.405 - 301 = 104 Б.505 - 454 = 51
. Запас финансовой прочности (руб.) = Запас финансовой прочности (ед.) * Цена
А.104 * 560 = 58240 Б.51 * 800 = 40800
. Запас финансовой прочности (%) = Запас финансовой прочности (руб.) / Выручка * 100%
А.58240 / 226800 * 100 = 25,68% Б.40800 / 404000 * 100 = 10,1%
. Прибыль = Выручка - Постоянные затраты - Удельные переменные затраты * Объем реализации
А.226800 - 57245 - 370 * 405 = 19705 Б.404000 - 68172 - 650 * 505 = 7578
. СВОР (Сила воздействия операционного рычага) = Маржинальная прибыль / Прибыль
А.76950 / 19705 = 3,9 Б.75750 / 7578 = 10
.2 Рассчитать все показатели операционного анализа для продукции А и Б для следующих случаев:
рост цены на 10%;
сокращение переменных затрат на 10 %;
сокращения постоянных затрат на 10%;
роста объема реализации на 10%.
В результате заполняется таблица 6 и 7
Для изделия А
Таблица № 6
ПоказателиИсходный вариантРост ценыСнижение переменных затратСнижение постоянных затратРост объема реализацииЦена 560616560560560Объем реализации405405405405445,5Удельные переменные затраты370370333370370Постоянные затраты57245572455724562969,557245Удельная маржинальная прибыль190246227190190Маржинальная прибыль76950996301146157695084645Выручка226800249480226800226800249480Норма маржинальной прибыли0,340,40,510,340,34Точка безубыточности (ед)301233252331301Точка безубыточности (руб.)168560143528141120185360168560Запас финансовой прочности (ед.)10417215374144,5Запас финансовой прочности (руб.)58240105952856804144080920Запас финансовой прочности (%)25,6842,4737,7818,2732,44Прибыль19705423853469013980,527400СВОР3,912,353,35,53,09
Для изделия Б
Таблица № 7
ПоказателиИсходный вариантРост ценыСнижение переменных затратСнижение постоянных затратРост объема реализацииЦена 800880800800800Объем реализации505505505505555,5Удельные переменные затраты650650585650650Постоянные затраты68172681726817261354,868172Удельная маржинальная прибыль150230215150150Маржинальная прибыль757501161501085757575083325Выручка404000444400404000404000444400Норма маржинальной прибыли0,190,260,270,190,19Точка безубыточности (ед)454296317346454Точка безубыточно