Управленческий учет в ООО "Рубин"
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
µдет приемку и обработку путевых листов, учет горючего, начисляет заработную плату работникам автопарка, а также работает с такими счетами, как 23 Вспомогательное производство, 25 Общепроизводственные расходы, 26 Общехозяйственные расходы, 29 Обслуживание производства и 40 Выпуск продукции, работ и услуг.
Бухгалтера материальных счетов занимаются приемом и обработкой отчетов по складам и отделениям, ведут накопительную ведомость по заработной плате, расчетную ведомость, расшифровки по затратам, а также лицевые счета работников и делают в них разноску.
Первичная документация поступает от учетчиков на отделениях, от бригадиров, от заведующего нефтебазой и от кладовщиков.
В ООО Рубин действуют два склада: склад зерна и прочей продукции и склад запасных частей. Кладовщик склада запчастей является и нормировщиком, т.е. он ведет начисление заработной платы всех тех, кто стоит на ремонте.
Бухгалтерия обеспечена средствами автоматизации учета. В качестве справочных инструктивных материалов используются нормативные документы, журналы Бухгалтерский учет, выписываемый постоянно, а также другие журналы и газеты, приобретенные работниками самостоятельно.
Бухгалтерия ООО Рубин работает с 9.00 до 17.00 с перерывом на обед с 12.00 до 14.00. Выходные дни суббота и воскресенье.
В ООО Рубин используется журнально-ордерная форма учета. График документооборота составляется ежегодно и прилагается к учетной политике предприятия.
Основой рабочего плана счетов является план счетов, утвержденный Приказом Министерства Финансов РФ от 31 октября 2000 года № 94-н, вступивший в действие с 1 января 2001 года. Субсчета для некоторых счетов установлены в соответствии со старым планом счетов для удобства работы бухгалтеров.
Стоит также отметить, что из-за нехватки средств в бухгалтерии ООО Рубин практически нет бланков документов и почти вся документация ведется на обычных тетрадных листах.
Ежемесячно бухгалтерами составляются журналы-ордера, в соответствии с ними делаются записи в Главную книгу. А сами журналы-ордера за каждый месяц отдельно подшивают в дело и хранят.
В ООО Рубин применяются следующие методы оценки товаров и запасов: приобретенные товары оцениваются по фактическим ценам приобретения без отклонений, а произведенная продукция оценивается с момента изготовления по плановой себестоимости с последующей корректировкой в конце года до фактической себестоимости.
3. Учёт вспомогательных производств
Вспомогательные производства в ООО Рубин учитываются на счёте 23 Вспомогательные производства. К нему открыты следующие субсчета:
- 23.1 Ремонтные мастерские
- 23.2 Ремонт зданий и сооружений
- 23.3 МТП
- 23.4 Автомобильный транспорт
- 23.5 Энергетические производства
- 23.6 Водоснабжение
- 23.8 Прочие вспомогательные производства.
По дебету счёта отражаются затраты по отдельным производствам, а по кредиту эти затраты списываются в фактическом размере.
Аналитический учёт ведётся в Производственных отчётах, куда заносятся данные из Материальных отчётов и первичных документов.
Синтетический учёт ведётся в 10 Журнале-ордере и Главной книге. Таким образом, из Материальных Отчётов данные переносятся в Производственные отчёты, которые ведутся по каждому подразделению. В хозяйстве их: автопарк, Цех растениеводства (состоит из трёх участков), РТМ, зерносклад.
Аналитический учёт затрат по РТМ (РММ) ведётся в Производственном отчёте РТМ (Приложение 1 ).
В нём присутствуют следующие статьи:
- Оплата труда с отчислениями на социальные нужды. Д 23.1 К 70, 69.
- Цеховые расходы РТМ. Д. 23.1 К 23.1.
- Работы и услуги. Д 23.1 К 23; 60; 76.
- Запасные части и ремонтные материалы. Д 23.1 К 10.4; 10.6; 10.11.
- Прочие затраты. Д 23.1 К 02.
Цеховые расходы РТМ списываются пропорционально фактическим затратам на ремонт.
Производственный отчёт открывается на месяц. В конце месяца данные переносятся в Журнал-ордер №10-АПК.
Расходы по эксплуатации МТП распределяются на растениеводство по следующим статьям:
- Оплата труда с отчислениями на социальные нужды. Д 23.3 К 70; 69.
- Запасные части и ремонтные материалы. Д 23.3 К 10.6; 10.11.
- Работы и услуги. Д 23.3 К 60; 76; 23.
- Прочие затраты. Д 23.3 К 02.
Начисление амортизации по тракторам и комбайнам производится линейным способом, исходя из первоначальной стоимости и норм амортизации.
Выработку тракторов заносят в Накопительные Ведомости и Материальные отчёты. При списании амортизации по сеялкам и плугам применяется прямой способ. Т. е. пропорционально площади посева и площади вспашки соответственно.
Услуги тракторов списываются по плановой себестоимости 1 усл. Этал/га.
По зерновым комбайнам нераспределённые затраты распределяются между культурами.
Аналитический учет ведется в производственном отчете по счету 23.3. (Приложение 2)
Синтетический учет ведется в Журнале ордере 10 АПК. В конце года счет 23 закрывается и сальдо конечного не имеет.
Что касается затрат автомобильного транспорта (счёт 23.4), в хозяйстве они называются затраты по автопарку, то они учитываются по следующим статьям:
- Оплата труда с отчислениями на социальные нужды. Д 23.4 К 70; 69.
- Затраты по содержанию основных средств. Д 23.4 К 02; 23.
- Запасные части и ремонтные материалы. Д 23.4 К 10.6; 10.11; 10.10.
- Работы и услуги. Д 23.4 К 60; 76.
5. Прочие затраты. Д 23.4 К 71.