Управление затратами организации
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
38);
изменения структуры производства на 0,59 коп. (81.16 - 81.75);
изменения уровня удельных переменных затрат на 2,43 коп. (78.73 - 81.16);
повышения оптовых цен на продукцию на 9,04 коп. (71.91 - 80.95).
Увеличение суммы постоянных расходов вызвало повышение затрат на рубль товарной продукции на 2,22 коп. (80.95 - 78.73).
Чтобы установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль товарной продукции, за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах (табл. 6).
Таблица 5. Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции
Затраты на рубль товарной продукции, коп.ФакторОбъем произ- водстваСтруктура произ-ваУровень удельных перемен. затратСумма постоян. затратОтпускные цены на продукциюПлан = 329355/ 399800 = 82.38ПланПланПланПланПланУсл. 1 = 331087/405000= 81.75ФактПланПланПланПланУсл.2 = 337037/415275 = 81.16ФактФактПланПланПланУсл.З = 326946/415275 = 78.73ФактФактФактПланПланУсл.4 = 336165/415275 = 80.95ФактФактФактФактПланФакт = 309931/430999 = 71.91ФактФактФактФактФактобщ = 71.91 - 82.38 =10.47-0.63-0.59-2.43+2.22-9.04
Из приведенных в таблице 6 данных видно, что увеличению прибыли способствовали рост уровня отпускных цен, объема выпуска продукции, изменение ее структуры, снижение удельного веса переменных затрат. Отрицательное влияние на прибыль оказал рост уровня постоянных затрат.
Таблица 6. Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли, руб.
ФакторРасчет влиянияИзменение суммы прибыли, руб.Объем выпуска товарной продукции-0.63*399800/100-2518,74Структура товарной продукции-0.59*399800/100-2358,82Уровень переменных затрат на единицу продукции-2.43*399800/100-9715,14Увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции+2.22*399800/1008875,56Изменение уровня отпускных цен на продукцию-9.04*399800/100-36141,92Итого-41859,06
Исходя из данных анализа структуры затрат на продукцию ООО Снабкомплектподшипник, приведенных в таблице 7, проанализируем структуру затрат на единицу продукции по 1 виду (подшипник ИН88хз) приведенных в таблице 8. В 2008 г. количество реализованных изделий - 29985 шт. (себестоимость 1 ед. - 24 руб.); в 2009 г. - 25450 штук (себестоимость 1 единицы - 23 руб.)
Таблица 7. Затраты на производство продукции ООО Снабкомплектподшипник
Элементы затрат2008 г.2009 г.Сумма, руб.%Сумма, руб.%Материальные затраты3293350.23146748.2Заработная плата1058516.1975514.9Отчисления в фонд социального страхования40756.237405.7Амортизация основных средств20123.115672.4Прочие расходы1596724.41875028.8Полная себестоимость6557210065280100В том числе:постоянные расходы1797927.52031731.2переменные расходы4759372.54496368.8
Таблица 8. Анализ затрат на производство подшипник ИН88хз.
Элементы затрат2008 г.2009 г.Изменение%Сумма, руб.%Сумма, руб.%Сумма, руб.Материальные затраты50.2120,4848.2110,86-2,0-9,62Заработная плата16.138,6414.934,27-1,2-4,37Отчисления в фонд социального страхования6.214,885.713,11-0,5-1,77Амортизация основных средств3.17,442.45,52-0,7-1,92Прочие расходы24.458,5628.866,244,47,68Полная себестоимость100240,0100230,0010,0В том числе:постоянные расходы27.566,031.271,763,75,76переменные расходы72.5174,068.8158,24-3,7-15,76
На основании данных таблицы 8 можно утверждать, что:
себестоимость 1 единицы продукции снизилась на 10 руб. за счет снижения доли следующих элементов затрат: материальные затраты, заработная плата, амортизация.
- в том числе снижение себестоимости единицы продукции произошло за счет снижения доли переменных расходов.
Косвенные затраты в себестоимости продукции представлены следующими комплексными статьями:
расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;
общепроизводственные расходы;
общехозяйственные расходы;
коммерческие расходы.
Анализ этих расходов производится путем сравнения фактической их величины на рубль товарной продукции в динамике за 5-10 лет, а также с плановым уровнем отчетного периода. Такое сопоставление показывает, как изменилась их доля в стоимости товарной продукции в динамике и по сравнению с планом, и какая наблюдается тенденция - роста или снижения (таблица 9) [9. С. 181-212].
На основании имеющихся данных можно сделать вывод о том, что на предприятии, на протяжении последних трех последних лет четко прослеживается рост суммы косвенных расходов.
Таблица 9. Динамика косвенных расходов по ООО Снабкомплектподшипник за 2005-2009 годы
ЗатратыСумма по годам, руб.20052006200720082009На содержание и эксплуатацию оборудования39763798356431522003Общепроизводственные76777024714673159148Общехозяйственные64239007858589209641Коммерческие1010111212Итого косвенных расходов:2008121835213032139722803
Проанализируем долю косвенных расходов в составе затрат на производство продукции (табл. 10).
В процессе последующего анализа выясним основные причины, вызвавшие абсолютный и относительный рост косвенных расходов. По своему составу это комплексные статьи, они состоят, как правило, из нескольких элементов затрат.
Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования включают в себя амортизацию машин и технологического оборудования, затраты на их ремонт, эксплуатацию, расходы по внутризаводскому перемещению грузов, и др. Некоторые виды затрат (например, амортизация) не зависят от объема производства продукции и являются условно-постоянными. Другие полностью или частично зависят от его изменения и являются условно-переменными. Степень их зависимости от объема производства продукции устанавливается с помощью коэффициентов, величина которых определяется либо опытным путем, либо с помощью корреляционного анализа по большой совокупности данных об объеме выпуска