Уплата налогов за счет дебиторов
Информация - Экономика
Другие материалы по предмету Экономика
УПЛАТА НАЛОГОВ ЗА СЧЕТ ДЕБИТОРОВ
Основания для взыскания сумм налогов с дебиторов
налог уплата дебитор
Порой неисполнение обязательств контрагентом приводит к тому, что организации трудно найти денежные средства на уплату налогов и она сама может стать должником перед бюджетом. В этом случае организация должна предоставить в налоговый орган сведения о дебиторах для взыскания с них налогов. Рассмотрим, всегда ли эффективно такое обращение, какие могут возникнуть проблемы при подготовке документов о наличии дебиторской задолженности для подачи в налоговый орган, а также иные вопросы, связанные с уплатой налогов за счет дебиторов.
Каждая организация, имеющая задолженность по уплате налогов, сборов (пошлин), пеней, обязана предоставить перечень дебиторов и копии документов, подтверждающих наличие дебиторской задолженности, в налоговый орган по месту постановки на учет этой организации (не ее дебиторов) (подп. 1.5 ст. 22 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).
--------------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦
¦ Задолженность по налогу возникает со дня, следующего за последним¦
¦днем срока его уплаты. Налоги должны быть перечислены до окончания¦
¦последнего дня срока их уплаты, установленного НК или решениями местных¦
¦органов власти. Если этот день приходится на нерабочий день, днем¦
¦окончания срока уплаты налогов считается ближайший следующий за ним¦
¦рабочий день (ч. 6, 9 ст. 3-1 НК) ¦
L--------------------------------------------------------------------------
Налоговый орган вправе взыскать налоги с дебиторов плательщика не только на основании перечня дебиторов. В этот орган может быть направлено заявление об уступке организацией налоговому органу требования кредитора (вместе с актом сверки или иным документом, подписанным дебитором и плательщиком, подтверждающим наличие дебиторской задолженности) (ч. 1 п. 2 ст. 58 НК). В отличие от перечня дебиторов, направление данного заявления - это право, а не обязанность организации, имеющей задолженность по уплате налогов.
Сумма, которую налоговый орган вправе взыскать с дебиторов плательщика-организации, не может быть больше суммы задолженности дебитора плательщику. В связи с этим организация должна предоставить в налоговый орган информацию о дебиторской задолженности только на сумму задолженности по налогам, сборам (пошлинам), пеням, при этом субъект хозяйствования сам определяет дебиторов, в отношении которых подаются сведения.
Направление перечня дебиторов (заявления об уступке требования кредитора) в налоговый орган не отменяет обязанности организации представить в налоговый орган налоговые декларации (расчеты), а в обслуживающий банк - платежные поручения на уплату налогов в установленные сроки (подп. 1.1, 1.4 ст. 22 НК). При этом по письменному заявлению организации, поданному в банк после взыскания налогов с дебиторов, платежные поручения по налогам, помещенные в картотеку, могут быть отозваны в полной сумме или частично (п. 120, 121 Инструкции о банковском переводе, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 N 66), например, когда налоги уже взысканы.
--------------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦
¦ Не взыскиваются с дебиторов плательщика-организации суммы¦
¦административных штрафов, примененных налоговыми органами. При неуплате¦
¦таких штрафов в установленные законодательством сроки и отсутствии на¦
¦банковских счетах организации средств для этого суммы штрафов¦
¦взыскиваются в судебном порядке (ст. 15.3, 15.4 Процессуально-¦
¦исполнительного кодекса Республики Беларусь об административных¦
¦правонарушениях) ¦
L--------------------------------------------------------------------------
Срок предоставления сведений о дебиторах
Перечень дебиторов и копии документов, подтверждающих наличие дебиторской задолженности, должны быть представлены не позднее 10 рабочих дней со дня возникновения задолженности по уплате налогов, пеней (подп. 1.5 ст. 22 НК). Сведения о дебиторах могут подаваться в налоговый орган (например, направляться по почте) до 24 часов последнего (десятого) рабочего дня этого срока (ч. 7 ст. 3-1 НК).
Пример.
--------------------------------------------------------------------------¬
¦ Последний день срока, когда должен быть уплачен налог, приходится¦
¦на субботу 22 января 2011 г. Значит, налог может быть уплачен в¦
¦понедельник 24 января, иначе с 25 января (вторник) возникает¦
¦задолженность. С этого дня (включительно) в течение 10 рабочих дней¦
¦(т.е. по понедельник 7 февраля включительно) организация должна¦
¦направить в налоговый орган сведения о дебиторах. ¦
¦ Срок для представления в налоговый о