Уплата налога на прибыль
Информация - Экономика
Другие материалы по предмету Экономика
1. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль
По общему правилу налог на прибыль организация как налогоплательщик должна исчислить самостоятельно (п. 2 ст. 286 НК).
Исключением являются случаи, когда организация получает доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты. В таких случаях налог обязан исчислить и уплатить в бюджет налоговый агент (п. 4 ст. 286, пп. 1 п. 5 ст. 286 НК).
Сумма налога уплачивается по итогам календарного года (п. 1 ст. 55, п. 1 ст. 285 НК). Общая формула исчисления налога выглядит так (п. 1 ст. 286 НК):
НП = НБ х С,
где НП - налог на прибыль, исчисленный за налоговый период;
НБ - налоговая база за налоговый период; С - ставка налога.
В течение налогового периода (календарного года) необходимо уплачивать авансовые платежи по итогам отчетных периодов и ежемесячные платежи в течение каждого квартала.
Вариант исчисления и уплаты авансовых платежейКто исчисляет и уплачивает авансовые платежиОснованиеАвансовые платежи исчисляются и уплачиваются по итогам каждого квартала (квартальные авансовые платежи) и ежемесячно в рамках этого квартала Все организации, за исключением применяющих порядок, предусмотренный абз. 7 п. 2, п. 3 ст. 286 НК РФ абз. 2 п. 2 ст. 286 НК Авансовые платежи исчисляются и уплачиваются по итогам каждого квартала (квартальные авансовые платежи). Внутри квартала ежемесячные авансовые платежи не уплачиваются Организации, чья выручка за предыдущие четыре квартала не превышала в среднем 3 млн руб. за каждый квартал, а также отдельные организации в п. 3 ст. 286 НК п. 3 ст. 286 НК Авансовые платежи исчисляются и уплачиваются по итогам каждого месяца (ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли)Организации, которые изъявили желание платить авансовые платежи подобным образом и уведомили об этом налоговый орган. Специальных ограничений для того, чтобы перейти на данный порядок, НК не содержит абз. 7 п. 2 ст. 286 НК
1.1 КВАРТАЛЬНЫЕ АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ
Если отчетными периодами для организации являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, то она обязана уплачивать квартальные авансовые платежи (абз. 1 п. 2 ст. 285, абз. 2 п. 2, п. 3 ст. 286 НК) (это своего рода льгота).
Ежемесячные авансовые платежи внутри квартала не платят, а также не могут перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, следующие организации: бюджетные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг) и др.
Квартальные авансовые платежи, исчисленные и уплаченные по итогам отчетных периодов, засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК), исчисляемая следующим образом (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК):
АК отчетный = НБ х Ст,
где АК отчетный - квартальный авансовый платеж; НБ - налоговая база отчетного периода, рассчитанная нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода; Ст - ставка налога.
Сумма квартального авансового платежа, который необходимо уплатить организации в бюджет по итогам соответствующего отчетного периода, исчисляется следующим образом (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК):
АКд = АКотч - АКпред,
где АКд - сумма квартального авансового платежа, подлежащая уплате (доплате) в бюджет по итогам отчетного периода;
АКотч - сумма квартального авансового платежа, исчисленного по итогам отчетного периода;
АКпред - сумма квартального авансового платежа, уплаченного по итогам предыдущего отчетного периода (в текущем налоговом периоде).
Сумма квартального авансового платежа по итогам отчетного периода определяется исходя из фактической прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода (квартала, полугодия, девяти месяцев) с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей.
Если организация не получила прибыль или получила убыток по итогам отчетного периода, то сумма исчисленного квартального авансового платежа будет равна 0 (п. 8 ст. 274, абз. 6 п. 2 ст. 286 НК).
Уплата производиться в срок не позднее 28 числа месяца следующего за истекший налоговый период в этот же срок подается и декларация.
1.2 ЕЖЕМЕСЯЧНЫЕ АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ В ТЕЧЕНИЕ ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА
Если организация не удовлетворяет рассмотренным ранее критерием, то кроме квартальных авансовых платежей ей необходимо будет также платить ежемесячные авансовые платежи (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК).
Главной обличительной особенностью методики расчета квартального платежа с ежемесячными платежами, от расчета квартального платежа является расчет ежемесячных платежей, осуществляемая исходя из суммы квартального авансового платежа, исчисленного по итогам предыдущего квартала (абз. 3 - 5 п. 2 ст. 286 НК).
1. Ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый в I квартале текущего налогового периода (А1) (абз. 3 п. 2 ст. 286 НК) определяется по следующей формуле:
А1 = А4пнп
где А4пнп - ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в IV квартале предыдущего налогового периода.
. Ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый во II квартале текущего налогового периода (А2) (абз. 3 п. 2 ст. 286 НК РФ):
А2 = АК1 / 3
где АК1 - квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам I квартала текущего налогового периода.
<