Удержания с физических лиц
Информация - Экономика
Другие материалы по предмету Экономика
?я путем сложения сумм налога, исчисленных как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы по каждому отдельному виду доходов.
Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.
Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.
Налогообложение доходов, в отношении которых установлена ставка 13%
Налоговые агенты рассчитывают налог по доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, по итогам каждого месяца в следующем порядке.
Определяется общая сумма полученного налогоплательщиком дохода нарастающим итогом с начала календарного года по расчетный месяц включительно. Суммируются все полученные налогоплательщиком доходы, в отношении которых применяется ставка 13%.
Определяется налоговая база: из общей суммы доходов исключаются доходы, освобожденные от налогообложения в соответствии со ст. 217 НК РФ.
По ставке 13% облагаются все доходы, получаемые как в денежной, так и натуральной форме в виде оплаты труда или вознаграждений за выполнение работ, оказание услуг, предоставление имущества в аренду и т.д., в виде материальной выгоды (за исключением материальной выгоды, полученной в виде экономии на процентах при получении налогоплательщиком заемных (кредитных) средств, подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ), по договорам страхования и негосударственного пенсионного обеспечения (за исключением страховых выплат по договорам краткосрочного добровольного страхования, облагаемых по ставке 35%) и другие.
При получении дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), а также иного имущества налоговая база представляет собой сумму стоимости этих товаров (работ, услуг) или иного имущества, исчисленную исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ. В стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и налога с продаж (ст. 211 НК РФ в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. № 166-ФЗ).
К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:
оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров
нальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика. В случаях когда оплата работодателем за своего работника коммунальных услуг, питания, медицинских услуг и т.п. предусмотрена действующим законодательством, соответствующие суммы рассматриваются как компенсационные выплаты, связанные с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей, и освобождаются от налогообложения (подп. 3 п, 1 ст. 217 НК РФ);
полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе;
оплата труда в натуральной форме.
Напоминаем, что согласно ст. 40 НК РФ для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен (если иное не предусмотрено НК РФ).
Право проверять правильность применения цен по сделкам в целях контроля за полнотой исчисления налогов предоставлено налоговым органам лишь в следующих случаях:
если сделка совершена между взаимозависимыми лицами. Общий перечень взаимозависимых лиц установлен п. 1 ст. 20 НК РФ. Кроме того, лица могут быть признаны взаимозависимыми судом, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг);
по товарообменным (бартерным) операциям;
при совершении внешнеторговых сделок;
при отклонении более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.
Пример
Предприятие в счет погашения задолженности по заработной плате выдало своему работнику стиральную машину по цене 6000 руб. Такие стиральные машины реализуются предприятием сторонним покупателям по цене 7000 руб.
Отклонение цены, по которой стиральная машина передана работнику предприятия, от общеприменимой составляет:
(7000 руб. - 6000 руб.) : 7000 руб. х 100% = 14,28%. В этом случае в доход работника включаются 6000 руб.
____________________________________________________________________________
материальная выгода, полученная ог приобретения ценных бумаг, определяемая как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение (п. 4 ст. 212 НК РФ).
Включению в налоговую базу, облагаемую по ставке 13%, подлежат следующие виды доходов, получаемых по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения:
страховые выплаты по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным со страховщиками, и (или) доходы в виде выплат по договорам добровольного пенсионного обеспечения, заключенным с негосударственными пенсионными фондами, в случае если такие выплаты осуществляются без наступления пенсионных оснований в соответствии с законодательством РФ.
В соответствии со ст. 2 Закона РФ от 20 ноября 1990 г. № 340-1 О государ