Удержания из заработной платы на предприятии
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?сийские организации, индивидуальных предпринимателей и постоянные представительства иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.
Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов гражданина, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 227 и 228 Налогового кодекса РФ.
В ст. 214.1 Налогового кодекса РФ речь идет об операциях с ценными бумагами.
Самостоятельное исчисление и уплату НДФЛ в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ производят:
) физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования
юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;
) частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим
законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
К числу частнопрактикующих лиц также относятся адвокаты, ведущие прием в адвокатских кабинетах.
Положения ст. 228 Налогового кодекса РФ применяются для исчисления налога со следующих доходов физических лиц:
с сумм вознаграждений, полученных ими от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
с сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;
с сумм дохода физических лиц - налоговых резидентов РФ, полученных из источников, находящихся за пределами РФ;
с сумм выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов);
с сумм доходов, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами.
По доходам, указанным в ст. ст. 227 и 228 Налогового кодекса РФ, граждане уплачивают НДФЛ и отчитываются перед налоговой инспекцией самостоятельно.
Доходы граждан уменьшаются на налоговые вычеты. Их четыре вида:
) стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ);
) социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ);
) имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ);
) профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ);
) налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (ст. 220.1 НК РФ).
На налоговых агентов возложена обязанность по предоставлению только стандартных и профессиональных налоговых вычетов. За остальными вычетами граждане должны обращаться в налоговые органы.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются отдельным категориям физических лиц. Их размер для каждой категории фиксированный: это 3000, 1000, 500 и 400 руб. (пп. 1 - 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
В отличие от иных налоговых вычетов стандартные налоговые вычеты не обусловлены наличием каких-либо расходов у физического лица. Применять их можно ежемесячно. Другими словами, доходы, полученные по итогам каждого месяца налогового периода, могут быть уменьшены на полагающиеся налогоплательщику стандартные вычеты (п. 1 ст. 218 НК РФ).
Главное, чтобы налогоплательщик подпадал под соответствующую категорию лиц, которым эти вычеты предоставляются.
Условно все стандартные налоговые вычеты можно разделить на две группы:
) вычеты на налогоплательщика (пп. 1 - 3 п. 1 ст. 218 НК РФ);
) вычеты на детей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Стандартные налоговые вычеты на налогоплательщика предоставляются трем категориям физических лиц.
Максимальный вычет в 3000 руб. предоставляется "чернобыльцам", инвалидам Великой Отечественной войны, инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации и др. (пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Вычет в 500 руб. предоставляется Героям Советского Союза и Героям Российской Федерации, инвалидам с детства, инвалидам I и II групп, родителям и супругам военнослужащих, погибших при защите СССР, Российской Федерации и др. (пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Минимальный вычет в 400 руб. предоставляется всем остальным налогоплательщикам, которые не относятся к первым двум категориям физических лиц (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).
В отношении минимального вычета существует ограничение. Его можно применять до тех пор, пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 40 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысит установленное ограничение, налоговый вычет не применяется (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).
До 1 января 2009 г. минимальный вычет применялся до тех пор, пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысит 20 000 руб. (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Если физическое лицо имеет право на два стандартных вычета, то ему предоставляется максимальный из них. То есть суммировать вычеты и использовать их одновременно нельзя (абз. 1 п. 2 ст. 218 НК РФ).
Стандартные налоговые вычеты на ребенка предоставляются налогоплательщикам, на обеспечении которых находятся дети. К таким налогоплательщикам относятся:
родители, в том числе приемные;
супруги родителей;
опекуны или попечители.
Вычет предоставляется в размере 1000 руб. на каждого ребенка (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
До 1 января 2009 г. размер вычета на ребенка составлял 600 руб. (абз. 1 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).<