Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
х определяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории. Их устанавливает и вводит в действие высший представительный орган, хотя эти налоги могут зачисляться в бюджеты различных уровней (НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц, ЕСН, налог на прибыль организаций, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов);
? региональные налоги, элементы которых устанавливаются в соответствии с законодательством страны законодательными органами ее субъектов (транспортный налог, налог на игорный бизнес, налог на имущество предприятий);
? местные налоги, которые вводятся в соответствии с законодательством страны местными органами власти, вступают в действие только после решения, принятого на местном уровне, и всегда поступают в местные бюджеты (налог на имущество физических лиц, земельный налог).
Во вторую часть Кодекса также введены специальные налоговые режимы:
? система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (гл. 26.1 Налогового Кодекса);
? упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 Налогового Кодекса);
? система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (гл. 26.3 Кодекса);
? система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (гл. 26.3 Налогового Кодекса).
По целевой направленности введения налогов различают:
? абстрактные (общие) налоги, предназначенные для формирования доходной части бюджета в целом;
? целевые (социальные) налоги, вводимые для финансирования конкретного направления государственных расходов. Для целевых платежей часто создается специальный внебюджетный фонд.
4. В зависимости от субъекта-налогоплательщика выделяют следующие виды:
? налоги, взимаемые с физических лиц;
? налоги, взимаемые с предприятий и организаций;
? смежные налоги, уплачиваемые и физическими, и юридическими лицами.
5. По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж, различают:
? закрепленные налоги, непосредственно и целиком поступающие в тот или иной бюджет или внебюджетный фонд;
? регулирующие налоги разноуровневые, поступающие одновременно в различные бюджеты в пропорции, принятой согласно бюджетному законодательству.
6. По порядку введения налоговые платежи делятся на:
? общеобязательные налоги, которые взимаются на всей территории страны, независимо от бюджета, в который они поступают;
? факультативные налоги, которые предусмотрены основами налоговой системы, но их введение и взимание компетенция органов местного самоуправления.
7. По срокам уплаты налоговые платежи делятся на:
? срочные налоги, которые уплачиваются к сроку, определенному нормативными актами;
? периодично-календарные налоги, которые в свою очередь, подразделяются на декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые.
Возможна классификация налогов и по другим признакам. Так, в зависимости от характера связи субъекта налогообложения и объекта налогообложения можно различать:
? налоги, построенные по принципу резидентства;
? налоги, построенные по принципу территориальности.
Для хозяйствующих субъектов едва ли не важнейшими признаком классификации является порядок отнесения налоговых платежей на результаты хозяйственной деятельности. Согласно нормативным предписаниям расходы по уплате налогов:
? включаются полностью или частично в себестоимость продукции (работ, услуг);
? включаются в цену продукции;
? относятся на финансовый результат;
? уплачиваются за счет налогооблагаемой прибыли;
? финансируется за счет чистой прибыли предприятия;
? удерживаются из доходов работника.
1.2.2 Структура налога
Налогоплательщик (субъект налогообложения) - лицо, на которое возложена юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств. Налог непременно должен сокращать доходы субъекта налогообложения. По российскому законодательству налогоплательщиками и плательщиками сборов выступают организации и физические лица. Налог может быть уплачен самим налогоплательщиком или удержан у источника выплаты дохода. Во втором случае налогоплательщик становится носителем налога, а лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов являются налоговыми агентами. Сборщики налогов и сборов уполномоченные органы (государственные, местного самоуправления) и должностные лица, осуществляющие прием от налогоплательщиков средств в уплату налогов и сборов и перечисление их в бюджет.
Экономические отношения налогоплательщика и государства определяются посредством принципа постоянного местопребывания (резидентства), с учетом которого различают два вида субъектов налогообложения:
- резиденты, имеющие постоянное местопребывание в государстве: их доходы, полученные на территории данного государства и за рубежом, подлежат налогообложению (полная налоговая обязанность). Необходимое условие проживание гражданина РФ, иностранца или лица без гражданства на территории России не менее 183 дней в календарном году;
- нерезиденты лица, не имеющие постоянного местопребывания в государстве, и налогообложению подлежат только те доходы, которые получены в данном государстве (ограниченная налоговая обязанность);