Geum.ru

Теоретические аспекты налогообложения прибыли

Информация - Экономика

Другие материалы по предмету Экономика

?анные в Законе Украины "О системе налогообложения"

 

  1. стимулирование предпринимательской производственной деятельности и инвестиционной активности (введение льгот по налогообложению прибыли (дохода));
  2. обязательность (внедрение норм по уплате налогов и сборов и установление ответственности налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства);
  3. равнозначность и пропорциональность (налоги с юридических лиц взимаются в определенной доле от полученной прибыли,, на равные прибыли уплачиваются равные налоги и сборы, а большие налоги и сборы пропорционально большим доходам);
  4. равенство, недопущение каких-либо проявлений налоговой дискриминации (обеспечение одинакового подхода к различным субъектам хозяйствования при определении обязанностей по уплате налогов и сборов);
  5. социальная справедливость (социальная поддержка малообеспеченным слоям населения путем внедрения экономически обоснованного необлагаемого минимума доходов граждан и применения дифференцированного и прогрессивного налогообложения граждан, получающих высокие доходы);
  6. стабильность (неизменность в течение бюджетного года налогов и сборов, их ставок и налоговых льгот);
  7. экономическая обоснованность (установление налогов и сборов на основании показателей развития национальной экономики и финансовых возможностей с учетом достижения сбалансированности расходов бюджета с его доходами);
  8. равномерность уплаты (установление сроков уплаты налогов и сборов, исходя из необходимости обеспечения своевременного поступления средств в бюджет для финансирования расходов);
  9. компетенция (установление и отмена налогов и сборов, а также льгот их плательщикам уполномоченными на то органами в соответствии с законодательством Украины);
  10. единый подход (при разработке налоговых законов придерживаться единого подхода к определению плательщика налога и сбора, объекта обложения, источника уплаты, налогового периода, ставок налога и сбора, сроков и порядка уплаты, оснований для предоставления налоговых льгот);
  11. доступность (доходчивость норм налогового законодательства для налогоплательщиков).

Однако сформулированные принципы еще не в полной мере отвечают мировой практике построения системы налогообложения. Опыт экономически развитых стран предлагает следующие принципы налогообложения (рис. 1.3):

 

Рис. 1.3. Принципы налогообложения, отражающие особенности и тенденции современной налоговой системы

 

  1. Стабильность и предсказуемость предполагает неизменность основных налоговых платежей и правил взимания налогов в течение продолжительного времени, а также логичность с экономической и правовой стороны изменений налогового законодательства.
  2. Высокий уровень развития регулирующей функции налогов, что предполагает выполнение налогами одной из своих основных функций.
  3. Гибкость предполагает оперативное изменение налоговых платежей, способов их начисления, системы льгот и санкций в зависимости от изменения экономической ситуации.
  4. Равновесие обеспечивает ориентацию государства на поддержание с помощью налогов структурно-воспроизводственного равновесия.
  5. Подвижность отражает чувствительность налоговых платежей к изменениям в области формирования налогооблагаемой базы или появление новых форм налогов.
  6. Антиинфляционная направленность налогов, что проявляется в сдерживании инфляции путем оптимальных налоговых изъятий.
  7. Удобство обеспечивается как для плательщика при внесении налоговых платежей, так и для контролирующих субъектов по изъятию налога, а также для государства при использовании налоговых рычагов.
  8. Равенство обеспечивает равную обязанность плательщиков при равных оценочных условиях и размерах доходов.
  9. Стимулирование проявляется в формировании экономических и правовых интересов в осуществлении определенной деятельности, исходя из ее налогообложения и получении более высоких доходов.
  10. Экономичность состоит в соизмерении расходов по сбору налога (содержание аппарата, разработка документации и т. д.) и доходов от сбора налоговых поступлений.
  11. Равномерность охвата предполагает рациональное выделение в качестве объекта обложения различных элементов стоимости или видов деятельности, а не сосредоточение налогового бремени исключительно на одной какой-либо их части.

Практика построения налоговых систем и их функционирования в ряде стран Западной Европы позволяет к традиционным принципам, связанным с идеями А. Смита, добавить и несколько специфических, более узких принципов:

  1. налоги и затраты на их взимание должны стремиться к минимизации с целью переориентации с фискальной функции на стимулирующую;
  2. справедливость использования налоговых рычагов должна исключать, прежде всего, возможность двойного налогообложения;
  3. порядок взимания налогов должен исходить из минимального вмешательства в дела налогоплательщика;
  4. сумма уплаченного налога должна быть эквивалентна стоимости благ и услуг, получаемых плательщиком от государства;
  5. налоги должны характеризоваться четкой, бюджетной направленностью, то есть появление новых налогов должно быть связано с покрытием соответствующих расходов, а не с ликвидацией бюджетного дефицита;
  6. размер налогообложения должен исходить из разумного оптимума и изымать не более трети дохода;
  7. обсуждени