Страховые взносы на зарплату - 2010: новый порядок уплаты обязательных платежей в Пенсионный фонд, фонды социального и медицинского страхования
Методическое пособие - Банковское дело
Другие методички по предмету Банковское дело
актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе выплаты, связанные увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск.
Таким образом, в облагаемую базу но ЕСН будет включена только сумма заработной платы, начисленной работнику за дни, отработанные в месяцы увольнения. Выходное пособие и компенсация за неиспользованный отпуск единым социальным налогом облагаться не будут.
Ситуация 2
Допустим, что работник увольняется 22 января 2010 г. В этот же день с ним произведен окончательный расчет.
На 22.01.2010 глава 24 Н К РФ уже не действует. С 1 января 2010 г. вступает в силу Закон от 24.07.2008 № 212-ФЗ, а согласно пп. 2 е п. 1 ст. 9 этого закона страховыми взносами не облагаются все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе выплаты, связанные увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
Таким образом, в облагаемую базу по страховым взносам не включается только сумма выходного пособия, начисленного в соответствии со ст. 178 Трудового кодекса РФ. Сумма заработной платы, начисленной работнику за дни, отработанные в месяцы увольнения, и (обратите внимание!) компенсация за неиспользованный отпуск страховыми взносами облагаются.
Не облагаемые страховыми взносами компенсационные выплаты, связанные с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников
Согласно пп. 2 е п. / ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ не облагаются страховыми взносами установленные законодательством компенсационные выплаты, связанные с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников.
Указанные компенсационные выплаты установлены, в частности, следующими правовыми актами:
-Трудовым кодексом РФ (статьи 187, 196, 204, 212, 213, 221, 222);
-Законом РФ от 10.07.92 № 3266-1 Об образовании.
Необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд определяет работодатель. Повышение квалификации специалистов организуется в целях обновления их теоретических и практических знаний. Оно осуществляется на основе договоров, заключаемых образовательными учреждениями, имеющими лицензию на осуществление образовательной деятельности, с организациями всех форм собственности (ст. 196 Трудового кодекса РФ, Типовое положение об образовательном учреждении дополнительного профессионального образования (повышения квалификации) специалистов, утвержденное постановлением Правительства РФ от 26.06.95 № 610).
В случаях, предусмотренных федеральными законами, иными нормативными правовыми актами, работодатель обязан проводить повышение квалификации работников, если это является условием выполнения работниками определенных видов деятельности.
Работникам, проходящим профессиональную подготовку, работодатель должен создавать необходимые условия для совмещения работы с обучением, предоставлять гарантии, установленные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором (ст. 196 Трудового кодекса РФ).
Работникам, направляемым для повышения квалификации с отрывом от работы в другую местность, производится оплата командировочных расходов в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки (ст. 187 Трудового кодекса РФ).
Не облагаемые страховыми взносами компенсационные выплаты, связанные с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера
Согласно пп. 2 ж п. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ не облагаются страховыми взносами установленные законодательством компенсационные выплаты, связанные с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера.
Порядок заключения договоров гражданско-правового характера и другие вопросы, связанные с этими договорами, регулируются Гражданским кодексом РФ (далее ТК РФ).
К договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, в частности, относятся:
-договор подряда (глава 37 ТК РФ):
-договор возмездного оказания услуг (глава 39 ГК РФ).
Согласно п. / ст. 709 и ст. 783 ГК РФ в перечисленных договорах гражданско-правового характера должна быть указана цена работы (услуги), подлежащей выполнению согласно этому договору. При этом цена в таком договоре включает компенсацию издержек подрядчика (исполнителя) и причитающееся ему вознаграждение (п. 2 ст. 709 и ст. 783 ГК РФ).
В соответствии с пп. 2 ж п. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ сумма издержек, возникших в связи с выполнением работ по договору гражданско-правового характера, страховыми взносами не облагаются.
Примечание. Сумма вознаграждения, причитающегося физическому лицу по гражданско-правовому договору, облагается страховыми взносами, подлежащими уплате в ПФР, а также в Федеральный и территориальные фонд?/p>