Страховые взносы
Информация - Банковское дело
Другие материалы по предмету Банковское дело
?олько страховые взносы на ОПС и на ОМС в бюджеты ПФР, ФФОМС и ТФОМС.
Если субъект одновременно относится и к группе плательщиков А и группе Б, то страховые взносы должны уплачивать сразу по двум основаниям.
Организации и предприниматели, которые применяют специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД), также являются плательщиками страховых взносов. Однако для некоторых из них предусмотрены определенные льготные положения.
Основной частью застрахованных лиц являются работающие по трудовым и гражданско-правовым договорам. При этом застрахованными могут быть как российские граждане, так и иностранцы и лица без гражданства, если они постоянно или временно проживают в России.
Не относятся к застрахованным лицам те иностранные граждане и лица без гражданства, которые:
работают за рубежом по трудовому или гражданско-правовому договору с российской организацией;
временно пребывают на территории РФ.
Категории застрахованных лиц, и страховые взносы, которые необходимо за них нужно уплачивать.
. Все три вида обязательного социального страхования - пенсионное, по временной нетрудоспособности и медицинское - распространяются на:
физических лиц, работающих по трудовому договору;
священнослужителей.
. Застрахованными только по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию являются:
физические лица, с которыми заключены гражданско-правовые договоры на выполнение работ (оказание услуг), а также авторские и лицензионные договоры;
физические лица - члены крестьянских (фермерских) хозяйств;
физические лица - члены родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока.
. Только по двум видам обязательного социального страхования - по временной нетрудоспособности и медицинскому - застрахованы:
государственные гражданские и муниципальные служащие;
лица, которые замещают государственные должности РФ и ее субъектов, а также муниципальные должности.
У организаций и индивидуальных предпринимателей страховыми взносами облагаются вознаграждения физическим лицам:
а) по трудовым договорам;
б) иные выплаты, производимые в рамках трудовых отношений (например, ежегодные премии по результатам работы за год, предусмотренные коллективным договором);
в) по гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг. При этом если такие договоры заключены с предпринимателем, адвокатом или нотариусом, то страховые взносы на выплаты по этим договорам не начисляются;
г) по договорам:
авторского заказа (ст. 1288 ГК РФ);
об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства (ст. 1285 ГК РФ);
издательскому лицензионному договору (ст. 1287 ГК РФ);
лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (ст. 1286 ГК РФ).
а) по трудовым договорам;
б) по гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг. Причем, если такие договоры заключены физическим лицом с предпринимателем, адвокатом или нотариусом, страховые взносы на выплаты по ним не начисляются, поскольку эти лица платят взносы самостоятельно.
Объектом обложения страховыми взносами выступают как денежные выплаты, так и неденежные вознаграждения.
С 2011 г. страховые взносы нужно начислять также на гарантированные выплаты, которые работодатель производит в пользу сотрудника в силу закона (независимо от того, указаны они в трудовом договоре или нет). К таким выплатам относятся:
средний заработок, выплачиваемый работодателями работникам-донорам за дни сдачи крови и дни отдыха в связи с этим;
средний заработок, выплачиваемый работодателями за время призыва работника на военные сборы;
средний заработок, выплачиваемый работающим беременным женщинам за дни прохождения ими обязательного диспансерного обследования;
оплата дополнительных выходных дней, которые предоставляются работодателями одному из работающих родителей для ухода за детьми-инвалидами;
средний заработок, который работодатели выплачивают работникам, вызываемым к лицу, производящему дознание, следователю, в прокуратуру или в суд в качестве свидетелей, потерпевших, их законных представителей, понятых, за все время, затраченное ими в связи с таким вызовом.
Данные выплаты начисляются в рамках трудовых отношений. Исключение составляют лишь те суммы выплат, которые отдельно оговорены в Законе N 212-ФЗ как необлагаемые. Большая часть из них указана в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.
Выплаты в рамках трудовых отношений облагаются страховыми взносами независимо от того, учтете вы их в расходах по налогу на прибыль или нет. Облагаются и те вознаграждение, которые осуществлены за счет чистой прибыли организации или фондов специального назначения.
Вознаграждение по договору авторского заказа и отдельным лицензионным договорам облагается страховыми взносами, если организация или индивидуальный предприниматель выплачивают его автору.
Объектом обложения страховыми взносами не являются:
) выплаты физическому лицу, производимые за рамками трудовых отношений или гражданско-правовых договоров на выполнение работ (оказание услуг), а также авторских и лицензионных договоров.
К таким выплатам, например, относятся:
вознаграждения, которые выплачивает адвокатское образование адвокатам за выполнение функций председателя Президиума коллегии адвокатов или его заместителя;
материальная помощь членам семьи