Страхование ответственности аудиторов
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?е сведения об операциях аудируемых лиц и лиц, с которыми заключен договор оказания сопутствующих аудиту услуг, предоставляются исключительно по решению суда уполномоченным данным решением лицам или органам государственной власти Республики Казахстан в случаях, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан об их деятельности.
1.2 Ответственность аудиторов и аудиторских организаций
Аудиторы и аудиторские организации несут гражданско-правовую, административную, материальную и уголовную ответственность за неудовлетворительное выполнение профессиональных услуг. Судебное или арбитражное дело против аудитора могут возбудить клиенты, их кредиторы и инвесторы, государство и уполномоченные им правоохранительные и иные органы.
Ответственность аудитора условно можно разделить на пять частей:
ответственность перед клиентом;
ответственность на базе гражданского законодательства перед третьими лицами (в соответствии с общим правом и на основе принятых законодательных актов);
ответственность, связанная с соблюдением конфиденциальности;
материальная ответственность;
уголовная ответственность.
Ответственность перед клиентом. Основаниями для привлечения аудиторской компании к ответственности перед клиентом может стать нарушение аудитором условий договора и гражданского законодательства, связанное с небрежностью при оказании услуг. Любая значительная ошибка или ошибочное суждение аудитора будут создавать прецедент небрежности в работе, которую нужно будет опровергнуть. Избежать подобных прений и обвинений можно, если проводить аудит в соответствии с общепринятыми аудиторскими стандартами.
Аудиторские фирмы с целью минимизировать возможные спорные вопросы в работе с клиентами основным способом защиты выбирают тщательное с юридической точки зрения составление договора на оказание услуг. Во-первых, договор является доказательством того, что аудитор не имеет иных обязательств перед клиентом, кроме указанных в подписанном между сторонами соглашении. В этом отношении важно, чтобы в договоре четко были определены характер предоставляемых услуг, их продолжительность и стоимость. Во-вторых, аудитор должен проводить проверку в строгом соответствии с общепринятыми стандартами. И, наконец, в-третьих, при возбуждении судебного процесса аудиторская компания имеет большие шансы выиграть процесс, если ранее в письменной форме (отчет аудитора) уведомляла клиента о необходимости каких-либо изменений в системе бухгалтерского, налогового учета или требовала представления дополнительных документов.
Ответственность перед третьими лицами. В случаях ответственности аудитора перед третьими сторонами на основании общего права защита аудитора строится на основе доказательства качества предоставленных услуг (их соответствия общепринятым стандартам), однако это часто бывает сложно доказать в суде. В качестве аргумента защиты можно также привести непричастность третьей стороны к договору, однако использование этого тоже не всегда возможно.
Ответственность, связанная с соблюдением конфиденциальности. Вопрос соблюдения конфиденциальности является во многих ситуациях противоречивым и неоднозначным, но в целом остается открытым, так же, как и вопросы о других видах ответственности.
Материальная ответственность. При обнаружении неквалифицированного проведения аудиторской проверки, приведшей к убыткам для государства или для экономического субъекта, с аудитора (аудиторской фирмы) могут быть взысканы на основании решения суда (в том числе по иску, предъявляемому органом, выдавшим лицензию):
понесенные убытки в полном объеме;
расходы на проведение перепроверки;
- штраф.
Уголовная ответственность. В казахстанской судебной практике прецедентов привлечения аудиторов к уголовной ответственности на сегодняшний день не зарегистрировано.
Таким образом, аудиторские компании могут понести гражданско-правовую ответственность в случае необнаружения существенных искажений в бухгалтерской отчетности, приведших к взысканию штрафных санкций с компании-заказчика. Клиенты аудиторских компаний для возмещения убытков могут обратиться к этим компаниям с претензией в порядке досудебного разбирательства. Также можно сразу подать исковое заявление в суд, но необходимо помнить, что должны иметь место существенные нарушения договора со стороны аудиторской компании, т.е. доказательства прямого нанесения ущерба.
Доказать, что обусловленные договором требования к качеству аудиторских услуг не выполнены, в результате чего аудиторские услуги оказаны некачественно, фактически возможно только при привлечении судом эксперта и выдачи последним соответствующего заключения.
Иск к аудитору за нарушение общего права обычно предъявляет лицо, понесшее финансовые убытки в результате решений, принятых на основании финансовых отчетов, которые позднее признаны неточными. Вместе с тем не аудитор, а руководство проверяемого субъекта несет полную ответственность за подготовку, составление и своевременное представление финансовых отчетов.
Если какое-либо лицо считает, что аудитор нанес ему ущерб и начинает против него судебный процесс, то, как правило, оно должно доказать совершение аудитором наказуемых действий - нарушение контракта, допущение гражданских правонарушений, обман, мошенничество и т.п.
Аудиторы несут ответственность, как перед клиенто