Сроки уплаты налога и способы его изменения
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?а признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок.
Срок уплаты налога и (или) сбора может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога и (или) сбора либо ее части с начислением процентов на сумму задолженности.
В соответствии с пунктом 3 статьи 61 НК РФ изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита.
При этом положения главы 9 НК РФ, согласно анализу норм, касаются изменения сроков уплаты налогов и сборов. Отсрочка и рассрочка по уплате пени и штрафа предоставляются с случае, предусмотренном статьей 64.1 НК РФ, когда решение о рассрочке или отсрочке принимает Минфин России.
Лицо, претендующее на изменение срока уплаты налога и (или) сбора (заинтересованное лицо), вправе одновременно с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога и (или) сбора подать заявление о предоставлении инвестиционного налогового кредита.
Инвестиционный налоговый кредит - это форма изменения срока исполнения налогового обязательства, при которой налогоплательщику предоставляется возможность уменьшить платежи по налогу на прибыль организации с последующей уплатой суммы кредита и процентов.
В соответствии с пунктом 4 статьи 61 НК РФ изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора. Данная норма находится в системной связи с положениями пункта 1 статьи 44 НК РФ, согласно которому обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах [14].
В соответствии с пунктом 5 статьи 61 НК РФ изменение срока уплаты налога и сбора по решению органов, указанных в статье 63 НК РФ, может производиться под залог имущества в соответствии со статьей 73 НК РФ либо при наличии поручительства в соответствии со статьей 74 НК РФ, если иное не предусмотрено главой 9 НК РФ.
Органами, в компетенцию которых входит принятие решений об изменении сроков уплаты налогов и сборов, согласно пункту 1 статьи 63 НК РФ, являются:
) по федеральным налогам и сборам - федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов (за исключением случаев: - по налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, - федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, или уполномоченные им таможенные органы; - по государственной пошлине - органы (должностные лица), уполномоченные в соответствии с главой 25.3 НК РФ совершать юридически значимые действия, за которые подлежит уплате государственная пошлина);
) по региональным и местным налогам - налоговые органы по месту нахождения (жительства) заинтересованного лица. Решения об изменении сроков уплаты налогов принимаются по согласованию с соответствующими финансовыми органами субъектов Российской Федерации, муниципальных образований (за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 статьи 63 НК РФ - если в соответствии с законодательством субъектов Российской Федерации региональные налоги подлежат зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и (или) местные бюджеты, сроки уплаты таких налогов изменяются на основании решений налоговых органов по месту нахождения (жительства) заинтересованных лиц в части сумм, подлежащих зачислению в: бюджеты субъектов Российской Федерации, - по согласованию с финансовыми органами соответствующих субъектов Российской Федерации; местные бюджеты, - по согласованию с финансовыми органами соответствующих муниципальных образований) (подпункт 2 пункта 1 статьи 63 НК РФ);
) по налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, - федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области таможенного дела, или уполномоченные им таможенные органы (подпункт 3 пункта 1 статьи 63 НК РФ);
) по государственной пошлине - органы (должностные лица), уполномоченные в соответствии с главой 25.3 НК РФ совершать юридически значимые действия, за которые подлежит уплате государственная пошлина (подпункт 4 пункта 1 статьи 63 НК РФ);
) по единому социальному налогу - федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов. Решения об изменении сроков уплаты единого социального налога принимаются по согласованию с органами соответствующих государственных внебюджетных фондов (подпункт 5 пункта 1 статьи 63 НК РФ).
2.2 Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налога
В соответствии со ст. 62 НК РФ срок уплаты налога и (или) сбора не может быть изменен, если в отношении заинтересованного лица:
) возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах.
Уголовная ответственность должностных лиц налогоплательщика - юридического лица регулируется тремя статьями УК РФ:
статья 199 УК РФ Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации;
статья 199.1 УК РФ Неисполнение обязанностей налогового агента;
статья 199.2 УК РФ Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов.
Для возбуждения уголовного дела важен размер неуплаченны?/p>