Сравнительный анализ практики применения УСН и ЕНДВ в российской налоговой системе
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?ие на его уплату.
Налоговое законодательство имеет направление снижения налоговых ставок для хозяйствующих субъектов с целью повышения уровня производства. Но в то же время налоговая политика вместе с решением других задач еще направлена на изыскание все больших денежных потоков в доходную часть бюджета. Доходная часть соответственно, пополняется сейчас в основном за счет налоговых взносов. А если еще ни занизятся налоговые ставки и не представится возможность раскачки производства, особенно такой важной отрасли как сельское хозяйство, потребительскую способность населения продуктами своего государства нам еще не удовлетворить долгие годы.
Нестабильность экономики России слабая поддержка сельскохозяйственных товаропроизводителей со стороны государства вынуждает предприятия более рационально использовать оборотные активы, находящиеся у него на балансе. Оздоровление финансового состояния предприятия заключается в проведении радикальных мер по совершенствованию финансово-кредитной и налоговой систем, чтобы они соответствовали требованиям рыночной экономики. В современных условиях решение проблемы развития предприятий в значительной степени зависит от обеспечения их собственными средствами в оптимальных объемах и требует серьезной проработки.
Для целей налогообложения с\х товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие с\х продукцию, выращивающие рыбу, осуществляющие ее первичную и последующую переработку, и реализующие эту продукцию, при этом доля дохода составляет 70%.
Порядок отнесения продукции к продукции первичную переработки к продукции первичной переработки устанавливается Правительством РФ.
Переход на уплату ЕСХН возможен при соблюдении следующих условий: по итогам 9 месяцев того года, в котором подается заявление о переходе на уплату налога, доля дохода от реализации произведенной с\х продукции или выращенной рыбы и продукции первичной переработки составила не менее 70% в общем доходе от реализации.
Переход на уплату ЕСНХ исключен:
- Для производителей подакцизных товаров;
- Организаций, имеющих филиалы;
- Лиц, перееденных на ЕНВД.
Заявление о переходе на уплату подается в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего переходу.
Налоговая ставка установлена в размере 6%.
Механизм расчета налоговой ставки состоит в следующем:
- определяется общая сумма налогов и сборов, которую сельхозпроизводители должны были уплатить в бюджеты всех уровней в соответствии с общим режимом налогообложения за предшествующий календарный год.
- общая сумма налогов уменьшается на сумму налогов, обязанность по уплате которых сохраняется при переходе на уплату ЕСХН (НДС, акцизы и др.).
- полученная величина делится на 4, а затем на сопоставимую по кадровой стоимости площадь сельскохозяйственных угодий.
Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов, перечень которых для ЕСХН содержится в ст. 346 НК РФ.
Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, но не более 30%
ЕСНХ уплачивается в 2 приема. Отчетным периодом является полугодие.
Налоговая декларация должна быть подана по итогам налогового периода:
- Организациями не позднее 31 марта года, следующего за отчетным, а по итогам отч. периода не позднее 25 дней со дня его окончания;
- Индивид. предпринимателями соответственно не позднее 30 апреля и не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода.
Налоговая декларация по ЕСХН представляется в налоговую инспекцию по местонахождению принадлежащих налогоплательщику сельскохозяйственных угодий не позднее 10-го числа месяца, который следует за истекшим кварталом. Сельхозпроизводитель уплачивает ЕСХН одним платежным поручением ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, который следует за истекшим кварталом.
В таблице 3.5. представлена отраслевая структура налоговых поступлений г. Черкесску. Налоговые поступления от предприятий сельского хозяйства занимают незначительный удельный вес в общем объеме поступлений. Причем в структуре поступлений налогов по специальным налоговым режимам поступления от предприятий сельского хозяйства также весьма незначительны и составили в 2006 г. всего 0,7%.
Снижение ставки налога позволяет создать условия к снижению налогооблагаемой базы путем увеличения себестоимости товаров и услуг. С введением этого налога стал увеличиваться размер средств, остающихся в распоряжении предприятия.
Таблица 3.5
Отраслевая структура налоговых поступлений по г. Черкесску
ВсегоНалоги со спец. режимом2006гВ% к.ит.2006гВ % к. ит.Всего в т.ч.1071856100,064771100,0Сельское хоз-во80630,84300,7Рыболовство0000Добыча полезных ископаемых413251,200Обрабатывающие производства в т.ч.39113236,52206334,1Производства пищевых пр.1711991615712,4Оптовая и розничная торговля897378,42143433,1Гостиницы и рестораны23310,216042,5Транспорт и связь595765,621443,3Операции с недвижимым им-вом аренда472824,448947,6Образование125641,2620,1Гос. упр-е и обеспечение военной безопасности1020179,5620,1Остальные виды экон. деятельности132411,200
Дальнейшая либерализация налогового законодательства, усиление налогового администрирования по всем направлениям могут в обозримом будущем существенно из